[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
Автор:
Солошенко Людмила, налоговый эксперт.
Списываете испорченное? Тогда на горизонте замаячит необходимость начисления НДС. Впрочем, всегда ли придется им расплачиваться за списание непригодных испорченных товаров, давайте выяснять. Порча = нехозиспользование
Известно, что порчу товаров налоговики отождествляют с нехозиспользованием. Фискалы рассуждают следующим образом. Поскольку происходит списание испорченных товаров, они начинают использоваться плательщиком в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью. Поэтому если товары приобретались с НДС, при их списании нужно начислить
компенсирующие налоговые обязательства (
НО) по[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] (БЗ 101.04). По товарам, купленным без НДС, компенсирующие НО начислять не нужно (
письмо ГНСУ от 07.02.2020 г. № 505/6/99-00-07-03-02-06/ІПК).
Конечно, нет никаких сомнений в том, что если порчу допустили по халатности (нашли виновника), то компенсирующих НО не избежать. Тогда НО начисляют
в периоде списания испорченных товаров
исходя из стоимости их
приобретения ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). При этом не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода списания составляют сводную компенсирующую налоговую накладную (НН) с признаком сводности «1» и типом причины «13» (использование в нехоздеятельности) в шапке, а также условным ИНН покупателя «600000000000» (подробнее о составлении такой НН см. [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Хотя составить НН можно и датой списания испорченных товаров, не дожидаясь конца месяца. Зарегистрировать НН нужно в течение 20 календарных дней, следующих за месяцем составления ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). О документальном оформлении см. [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].
Пример.
На предприятии выявлены испорченные товары стоимостью 1000 грн. Сумма входного НДС (200 грн) при приобретении была отнесена в налоговый кредит. В дальнейшем установлено виновное лицо, которое возместило предприятию ущерб. Вы видите только часть материала Доступ к полному тексту возможен только для зарегистрированных пользователей. Авторизуйтесь Зарегистрируйтесь
По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]