необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

Автор: Солошенко Людмила, налоговый эксперт.

Списываете испорченное? Тогда на горизонте замаячит необходимость начисления НДС. Впрочем, всегда ли придется им расплачиваться за списание непригодных испорченных товаров, давайте выяснять.

Порча = нехозиспользование

Известно, что порчу товаров налоговики отождествляют с нехозиспользованием. Фискалы рассуждают следующим образом. Поскольку происходит списание испорченных товаров, они начинают использоваться плательщиком в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью. Поэтому если товары приобретались с НДС, при их списании нужно начислить компенсирующие налоговые обязательства (НО) понеобходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (БЗ 101.04). По товарам, купленным без НДС, компенсирующие НО начислять не нужно (письмо ГНСУ от 07.02.2020 г. № 505/6/99-00-07-03-02-06/ІПК).

Конечно, нет никаких сомнений в том, что если порчу допустили по халатности (нашли виновника), то компенсирующих НО не избежать. Тогда НО начисляют в периоде списания испорченных товаров исходя из стоимости их приобретения (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). При этом не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода списания составляют сводную компенсирующую налоговую накладную (НН) с признаком сводности «1» и типом причины «13» (использование в нехоздеятельности) в шапке, а также условным ИНН покупателя «600000000000» (подробнее о составлении такой НН см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Хотя составить НН можно и датой списания испорченных товаров, не дожидаясь конца месяца. Зарегистрировать НН нужно в течение 20 календарных дней, следующих за месяцем составления (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). О документальном оформлении см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

Пример. На предприятии выявлены испорченные товары стоимостью 1000 грн. Сумма входного НДС (200 грн) при приобретении была отнесена в налоговый кредит. В дальнейшем установлено виновное лицо, которое возместило предприятию ущерб.

Вы видите только часть материала Доступ к полному тексту возможен только для зарегистрированных пользователей. Авторизуйтесь Зарегистрируйтесь