Живет на форуме
Группа: Пользователи
Сообщений: 8395
Спасибо сказали: 1 раз
Рейтинг: 0
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
Автор: Солошенко Людмила, налоговый эксперт.
Неразлучным спутником налоговой накладной (НН) является расчет корректировки (РК). Однако, как показывает практика, составить РК к НН — целое искусство. Напомним, что о заполнении НН во всех подробностях мы говорили в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] и [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. Теперь на очереди РК. Поэтому в продолжение начатого разговора сегодня наш тематический номер полностью посвящен этому непростому документу. В целом порядок составления РК аналогичен порядку составления НН ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Причем правильное заполнение РК важно каждой стороне, поскольку ошибки могут поставить под угрозу НК у покупателя/возможность уменьшения НО у продавца (БЗ 101.15).
РК-погрешности, в общем-то, сулят те же придирки налоговиков, что и при неточностях в НН. То есть прежде всего опасны ошибки в обязательных реквизитах (из [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]): дате составления РК, ИНН, номенклатуре, коде УКТ ВЭД, суммах и пр., мешающие идентифицировать операцию ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). И наоборот, не страшны ошибки в порядковом номере РК, отметке об импортном характере товара, единице измерения/ее коде, коде льготы. Ну а учитывая, что в последнее время налоговики стали цепляться даже к наименованию сторон, отметке сводности и номенклатуре (подробнее см. [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] и [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], с. 18), то к заполнению РК приходится подходить с повышенным вниманием.
Также учтите, что не получится составить РК к НН, которая обнулена (выведена в «ноль») предыдущими РК (письмо ГНСУ от 24.10.2019 г. № 981/6/99-00-07-03-02-15/ІПК // [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Поэтому старайтесь не допускать случайного ошибочного обнуления НН.
Ну а теперь о заполнении реквизитов каждой части РК поговорим подробнее.
Таблица 1. Верхняя левая часть РК
Поле верхней левой части
Нормативный
документ
1
2
Прежде всего в верхней левой части проставляют отметку, кто регистрирует РК
Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем)
В этом поле проставляют отметку «Х», если РК регистрирует продавец, то есть:
— в любых РК к НН, не выдаваемых покупателям (в частности на неплательщика);
— в увеличивающих или нулевых РК на плательщика (то есть если сумма компенсации увеличивается/не изменяется);
— в любых (внимание (!): в том числе уменьшающих) РК к льготным НН, поскольку уменьшением компенсации налоговики считают уменьшение НО в строке I раздела А РК, а эта строка в льготных РК пустая (письмо ГНСУ от 28.10.2019 г. № 1049/6/99-00-07-03-02-15/ІПК, подробнее см. [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки])
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки],
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем)
В этом поле проставляют отметку «Х», если РК регистрирует покупатель. То есть в уменьшающих РК, предусматривающих уменьшение суммы компенсации (в которых строка I раздела А < 0 (имеет отрицательное значение))
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки],
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
Следующие три поля верхней левой части РК заполняют так же, как в НН, то есть:
До зведеної податкової накладної
— в это поле из НН переносят цифровой код-признак сводности (1, 2, 3 или 4).
Учтите: соответствующий цифровой код-признак в РК нужно проставлять, даже если в шапке старых НН (зарегистрированных до 01.12.2018 г.) стоит сводная отметка «Х» ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки])
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування
— в этом поле записывают «Без ПДВ», если РК составляют к льготной НН
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини)
— в этом поле (как и в НН) дублируют отметку «Х» и тот же тип причины (1 — 15), если НН не выдавалась покупателю. А при аннулировании повторной НН указывают тип причины 20 (без отметки «Х»)
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
Таблица 2. Заглавная часть РК
Обязательный реквизит
Нормативный документ
1
2
РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ
Дата складання / Порядковий номер
Здесь указывают дату составления РК (не позже 1095 дней с даты составления корректируемой НН) и порядковый номер РК.
Напомним, что нумерацию НН/РК ведут в произвольной форме, поэтому она может:
— либо каждый месяц (квартал) начинаться с единицы,
— либо быть сквозной в течение года.
Причем если РК к дотационной НН составляет экс-получатель сельхоздотации (исключенный из дотационного Реестра), то во второй части порядкового номера РК он также указывает код «2» (письмо ГНСУ от 17.02.2020 г. № 634/6/99-00-07-03-02-06/ІПК). А также в РК нужно сохранять и номер разделегированного филиала из НН
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ
Дата складання / Порядковий номер
Здесь приводят реквизиты корректируемой НН (дату и порядковый номер), к которой составляется РК
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
ПОСТАЧАЛЬНИК (ПРОДАВЕЦЬ)
Сюда из корректируемой НН переносят данные о поставщике: его наименовании (Ф. И. О. предпринимателя), ИНН*, номере филиала (если ему делегированы права по составлению НН/РК), налоговом номере (или серии (при наличии) и номере паспорта, если у физлица нет кода по религиозным убеждениям)
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
ОТРИМУВАЧ (ПОКУПЕЦЬ)
Сюда из корректируемой НН переносят данные о покупателе: его наименовании (Ф. И. О. предпринимателя), ИНН*, номере филиала (если ему делегированы права по составлению НН/РК), налоговом номере (или серии (при наличии) и номере паспорта, если у физлица нет кода по религиозным убеждениям)
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
* Заметим, что с 09.03.2020 г. (после внесения изменений в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]) для предпринимателей ИНН стал 12-значным. Поэтому ИНН контрагентов перед составлением НН/РК стоит проверить в Реестре плательщиков НДС. Однако ИНН, присвоенные предпринимателям до этой даты, сохраняются 10-значными и изменению не подлежат (БЗ 101.02).
Таблица 3. Табличная часть РК
Строка раздела А
Порядок заполнения
Нормативный
документ
1
2
3
Табличную часть РК заполняют снизу вверх: вначале раздел Б (в котором проводят корректировку), а после — раздел А (в котором автоматически подводятся итоги корректировки)
РАЗДЕЛ А табличной части РК
I
Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (-) (+), у тому числі:
В стр. I выводится общая сумма корректировки НДС (по сути, сумма по гр. 14 всех строк РК). Фактически такая сумма состоит из корректировки НДС: по ставке 20 % (стр. II) и по ставке 7 % (стр. III). Поэтому стр. I = стр. II + стр. III
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
II
сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (-) (+)
III
сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (-) (+)
В стр. II — III сумму корректировки НДС (из стр. I) расшифровывают в разрезе ставок НДС (20 % и 7 %). При этом cтр. II = стр. IV х 20 %, а cтр. III = стр. V х 7 %
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
IV
В стр. IV— VIII выводится изменение объемов при корректировке (в разрезе разных кодов ставок НДС). Для этого объемы (из гр. 13) группируют по коду ставки (из гр. 11) — соответственно 20, 7, 901, 902, 903 и заносят в соответствующие стр. IV — VIII. То есть:
стр. IV = сумме по гр. 13 строк РК с кодом ставки 20 в гр. 11;
стр. V = сумме по гр. 13 строк РК с кодом ставки 7 в гр. 11;
стр. VI = сумме по гр. 13 строк РК с кодом ставки 901 в гр. 11;
стр. VII = сумме по гр. 13 строк РК с кодом ставки 902 в гр. 11;
стр. VIII = сумме по гр. 13 строк РК с кодом ставки 903 в гр. 11.
Учтите: в одном РК льготная стр. VIII не может одновременно заполняться с другими облагаемыми строками (IV — VII), поскольку корректировка облагаемых и льготных операций в одном РК недопустима
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
V
VI
VII
VIII
РАЗДЕЛ Б табличной части РК
Графа раздела Б
Реквизит
Нормативный
документ
гр. 1.1
№ з/п
В гр. 1.1, начиная с номера «1», нумеруют по порядку все записи (строки) в РК. При этом общее количество строк в РК не может превышать «9999» (БЗ 101.15)
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
гр. 1.2
№ з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається
В гр. 1.2 переносят порядковый номер корректируемой позиции из НН. Если нужно добавить новые позиции, их нумеруют следующим порядковым номером, которого не было в НН
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
Причина коригування
гр. 2.1
код причини
В гр. 2.1 указывают условный код причины корректировки. Коды причин обнародованы на сайте ГНСУ (см. tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/ 357729.html). В одном РК может быть сразу несколько причин корректировки в пределах причин первого типа, т. е. с кодами 101 — 104 ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки])
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
гр. 2.2
№ з/п групи коригування
В гр. 2.2, начиная с номера «1», в РК нумеруют по порядку группы корректировки.
При этом корректировка одной строки в НН = одна группа корректировки
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
гр. 3
Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується
В гр. 3 переносят номенклатуру из строки корректируемой НН (причем точь-в-точь, какой она была в НН, без лишних знаков, символов, пробелов).
При необходимости добавляют новую номенклатуру следующими строками
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
Код
гр. 4.1
товару згідно з УКТ ЗЕД
гр. 4.2
ознаки імпортованого товару
гр. 4.3
послуги згідно з ДКПП
Эти графы отведены для кодировки товаров/услуг. Сюда переносят код товаров (гр. 4.1)/услуг (гр. 4.3) из строки корректируемой НН. По подакцизным и импортным товарам в гр. 4.1 указывают 10-значный код УКТ ВЭД, по импортным товарам также проставляют импортную отметку «Х» (гр. 4.2). Добавляемую номенклатуру кодируют в этих графах соответствующим образом
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
Одиниця виміру товару/послуги
гр. 5
умовне позначення (українське)
гр. 6
код
Сюда переносят условное (украинское) обозначение единицы измерения (гр. 5) и ее код (гр. 6) из строки корректируемой НН (с учетом сокращений и кодировки из КСОЕИУ). При добавлении номенклатуры приводят свои данные
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
Коригування кількості
гр. 7
кількість, об’єм, обсяг (-) (+)
гр. 8
ціна постачання товарів/послуг
Графы 7, 8 заполняют, если корректировку проводят по количеству.
Могут заполняться в РК с условными кодами причин корректировки (в гр. 2.1):
102, 103, 104, 203, 301, 302, 304. В гр. 7 (с «-») и гр. 8 переносят данные о количестве/цене из строки корректируемой НН. При добавлении номенклатуры добавляют (с «+») нужные количество/цену следующими строками
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
Коригування вартості
гр. 9
ціна (-) (+)
гр. 10
кількість постачання товарів/послуг
Графы 9, 10 заполняют, если корректировку проводят по цене. Могут заполняться в РК с условными кодами причин корректировки (в гр. 2.1): 101, 203.
В гр. 9 (с «-») и гр. 10 переносят данные о цене/количестве из строки корректируемой НН. При добавлении номенклатуры добавляют (с «+») нужные цену/количество следующими строками.
Обычно цену указывают в гривнях с копейками, то есть с двумя знаками после запятой (если иное не предусмотрено действующим законодательством). Однако налоговики не против отражения цены и с большим количеством знаков после запятой и сохранения НК у покупателя в этом случае (письма ГНСУ от 16.01.2020 г. № 130/6/99-00-07-03-02-06/ІПК и от 08.10.2019 г. № 661/6/99-00-07-03-02-15/ІПК).
Важно: в одной строке РК не могут одновременно заполняться гр. 7, 8 и 9, 10 ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки])
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
гр. 11
Код ставки
В гр. 11 переносят код ставки из строки корректируемой НН (20, 7; для ставки 0 % — 901, 902; для льготы — 903). По добавляемой номенклатуре приводят свою ставку. Учтите: в РК можно корректировать товары, облагаемые по разным ставкам НДС (20 %, 7 %, 0 %), однако нельзя поменять облагаемый товар на льготный или наоборот льготный на облагаемый (БЗ 101.15)
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
гр. 12
Код пільги
Графу 12 заполняют только в РК к льготным НН. В нее переносят код НДС-льготы из строки корректируемой НН (с учетом Справочников льгот). При необходимости добавляют льготную номенклатуру следующими строками
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
гр. 13
Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість
гр. 14
Сума податку на додану вартість
В гр. 13, гр. 14 переносят (с «-») соответственно объемы поставки (без учета НДС) и сумму НДС из строки корректируемой НН. При добавлении номенклатуры приводят нужные объемы с суммой НДС следующими строками. Сумму НДС указывают в гривнях с копейками до 6 знаков после запятой (включительно).
Учтите: в РК к староформенным НН (зарегистрированным до 01.12.2018 г., в которых не было графы «Сума ПДВ») гр. 14 не заполняют в минусовых строках и заполняют в добавляемых новых строках ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки])
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
гр. 15
Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника
Графу 15 заполняют только сельхозтоваропроизводители-дотационщики при корректировке «дотационных» НН (т. е. с кодом «2» во второй части порядкового номера). В эту графу переносят код вида деятельности (в формате 701 — 716) из строки корректируемой НН. При необходимости добавляют нужные дотационные позиции следующими строками
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2020, № 31:
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
Подписаться на [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
1С Предприятие 8.3, 1С Предприятие 8.2, 1С Предприятие 8.1, 1С Предприятие 8.0, 1С Предприятие 7.7, Литература 1С, Общие вопросы по администрированию 1С, Методическая поддержка 1С - всё в одном месте: на Украинском 1С форуме!
Шпаргалка для заполнения расчета корректировки 
20.04.20, 23:50
