ГФСУ [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] «Об особенностях составления расчетов корректировки к налоговым накладным, которые выдаются покупателям - плательщикам» (далее - Письмо ГФС № 18983) обобщила разъяснения об особенностях заполнения табличной части таких РК в зависимости от причин, по которым происходит корректировка (на эту тему также смотрите заметку [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]

Рассмотрим некоторые случаи корректировки.

Изменение отдельных показателей табличной части НН

1. После составления НН происходит полный возврат суммы предоплаты (аванса)/поставленных товаров или возврата остатка суммы предоплаты (аванса)/поставленных товаров

1.1. Общие правила

РК к НН, которая была составлена на дату получения средств/поставки товаров, составляется поставщиком (продавцом) на дату такого возврата.

В указанном в настоящем пункте порядке РК заполняется исключительно в случае, если товар или средства (остаток товара или средств) возвращаются в полном объеме, указанном в соответствующих строках НН (с учетом наличия фактов корректировки, которые имели место ранее), то есть, когда в результате проведения такой корректировки итоговые показатели НН будут равными нулю.

В случае, если товар или средства возвращаются частично (у продавца остается часть аванса в счет будущих поставок товаров/услуг или покупатель возвращает часть поставленного товара), то РК составляется в порядке, предусмотренном для случаев изменения цены или количества товаров/услуг (в зависимости от того, вследствии изменения количества или цены происходит частичный возврат товаров/средств).

1.2. Особенности составления РК в случае полного возврата суммы предварительной оплаты (аванса)/поставленных товаров или возврата остатка суммы предоплаты (аванса)/поставленных товаров

В табличной части такого РК (раздел Б) указываются:

- в графе 1- номер строки НН, которая корректируется;

- в графе 2 - причина корректировки "Повернення товару або авансових платежів".

Причина корректировки указывается в графе 2 без кавычек и других дополнительных разделительных знаков;

- в графе 7 «Коригування кількості; зміна кількості, об’єму, обсягу (–)(+)» со знаком «-» указывается количество (объем) товаров/услуг, указанное в графе 6 строки НН, которая корректируется (с учетом наличия фактов корректировки такой строки, которые имели место ранее);

- в графе 8 «Коригування кількості; ціна постачання товарів/послуг» указывается цена, указанная в графе 7 строки НН, которая корректируется (с учетом наличия фактов корректировки такой строки, которые имели место ранее);

- графа 9 «Коригування вартості; зміна ціни (–)(+)» и графа 10 «Коригування вартості; кількість постачання товарів/послуг» остаются незаполненными;

- в графах 3, 4.1-4.3, 5, 6, 11 и 12 указываются неизменными показатели соответствующих граф строки НН, которая корректируется;

- в графе 13 со знаком «-» указывается общий объем поставок (без НДС), указанный в графе 10 строки НН, которая корректируется (с учетом наличия фактов корректировки такой строки, которые имели место ранее).

В зависимости от того, по какой ставке НДС облагалась операция, которая корректируется (по основной ставке, ставкам 7%, 0%, или освобождалась от налогообложения НДС), заполняется соответствующая графа раздела А РК.