ГФСУ необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки «Об особенностях составления расчетов корректировки к налоговым накладным, которые выдаются покупателям - плательщикам» (далее - Письмо ГФС № 18983) обобщила разъяснения об особенностях заполнения табличной части таких РК в зависимости от причин, по которым происходит корректировка (на эту тему также смотрите заметку необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

Рассмотрим некоторые случаи корректировки.

Изменение отдельных показателей табличной части НН

1. После составления НН происходит полный возврат суммы предоплаты (аванса)/поставленных товаров или возврата остатка суммы предоплаты (аванса)/поставленных товаров

1.1. Общие правила

РК к НН, которая была составлена на дату получения средств/поставки товаров, составляется поставщиком (продавцом) на дату такого возврата.

В указанном в настоящем пункте порядке РК заполняется исключительно в случае, если товар или средства (остаток товара или средств) возвращаются в полном объеме, указанном в соответствующих строках НН (с учетом наличия фактов корректировки, которые имели место ранее), то есть, когда в результате проведения такой корректировки итоговые показатели НН будут равными нулю.

В случае, если товар или средства возвращаются частично (у продавца остается часть аванса в счет будущих поставок товаров/услуг или покупатель возвращает часть поставленного товара), то РК составляется в порядке, предусмотренном для случаев изменения цены или количества товаров/услуг (в зависимости от того, вследствии изменения количества или цены происходит частичный возврат товаров/средств).

1.2. Особенности составления РК в случае полного возврата суммы предварительной оплаты (аванса)/поставленных товаров или возврата остатка суммы предоплаты (аванса)/поставленных товаров

В табличной части такого РК (раздел Б) указываются:

- в графе 1- номер строки НН, которая корректируется;

- в графе 2 - причина корректировки "Повернення товару або авансових платежів".

Причина корректировки указывается в графе 2 без кавычек и других дополнительных разделительных знаков;

- в графе 7 «Коригування кількості; зміна кількості, об’єму, обсягу (–)(+)» со знаком «-» указывается количество (объем) товаров/услуг, указанное в графе 6 строки НН, которая корректируется (с учетом наличия фактов корректировки такой строки, которые имели место ранее);

- в графе 8 «Коригування кількості; ціна постачання товарів/послуг» указывается цена, указанная в графе 7 строки НН, которая корректируется (с учетом наличия фактов корректировки такой строки, которые имели место ранее);

- графа 9 «Коригування вартості; зміна ціни (–)(+)» и графа 10 «Коригування вартості; кількість постачання товарів/послуг» остаются незаполненными;

- в графах 3, 4.1-4.3, 5, 6, 11 и 12 указываются неизменными показатели соответствующих граф строки НН, которая корректируется;

- в графе 13 со знаком «-» указывается общий объем поставок (без НДС), указанный в графе 10 строки НН, которая корректируется (с учетом наличия фактов корректировки такой строки, которые имели место ранее).

В зависимости от того, по какой ставке НДС облагалась операция, которая корректируется (по основной ставке, ставкам 7%, 0%, или освобождалась от налогообложения НДС), заполняется соответствующая графа раздела А РК.