[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] Автор: Ольховик Ольга, налоговый эксперт Упрощенная система потому так и называется, что призвана сделать жизнь налогоплательщика проще. Единщик ведет упрощенный учет, и правила налогообложения для него достаточно прозрачны. В то же время для плательщика единого налога (ЕН) действует немало ограничений. И тут ему следует быть максимально бдительным. Ведь нарушение этих ограничений чревато совсем неприятными последствиями. О том, какие преступления может совершить единщик и какое ему за это светит наказание, мы и поговорим в этом номере. Сразу скажем: плательщики ЕН несут ответственность согласно НКУ за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты сумм ЕН, а также за своевременность подачи налоговых деклараций ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Поэтому единщикам не избежать общих штрафов согласно [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] и пр., а также пени (подробнее о пене см. [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

Ошибки в Книге учета доходов (доходов и расходов) чреваты админштрафом согласно [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. А если будет установлено, что в ней не отражена сумма полученного ФЛП наличного дохода, фискалы применят еще и пятикратный штраф за неоприходование (БЗ 107.11).

Кроме того, единщикам придется поплатиться и за другие нарушения в определенных сферах хоздеятельности. Например, за РРО-нарушения (конечно, если единщик применяет РРО) или нарушения трудового законодательства (если у единщика есть наемные работники).

Но в этом номере речь пойдет не об этих нарушениях. Тут мы подробно рассмотрим нарушения требований единоналожной главы 1 разд. ХIV НКУ.

Превышение объема дохода.В [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] для каждой группы плательщиков ЕН установлен свой предельно допустимый уровень дохода. Что будет, если его нарушить? Единщики первой/второй группы со следующего квартала должны перейти на вторую/третью группу ЕН или на общую систему. Третьегруппники переходят на общую систему. При этом сумму превышения дохода ФЛП облагают по ставке 15 %, а юрлица — по двойной ставке ЕН ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Подробнее см. на с. 11.

Запрещенные виды деятельности.Здесь есть и общие запреты, распространяющие свое действие на все три группы плательщиков ЕН (их перечень см. в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). А есть внутригрупповые — для единщиков первой и второй групп (см. соответственно[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Подробнее см. на с. 4. Все единщики, осуществившие запрещенный вид деятельности, со следующего отчетного (налогового) периода должны перейти на общую систему ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). А к доходу от запретных видов деятельности должны применить повышенную ставку ЕН (в размере 15 % — для ФЛП, в двойном размере ставки — для юрлиц) ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Подробнее о последствиях см. на с. 9.

Запрещенные способы расчетов.Плательщики ЕН должны получать выручку исключительно в денежной форме (наличной/безналичной) ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Если единщик осуществил неденежный расчет, он должен со следующего отчетного (налогового) периода перейти на общую систему ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]) и обложить такой неправильно полученный доход по повышенной ставке ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Подробнее см. на с. 13.

Налоговый долг.Если у вас будет налоговый долг на каждое первое число месяца на протяжении двух последовательных кварталов, то вам придется перейти на общую систему ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Кроме того, тут светят штрафы за просрочку уплаты ЕН — 10 % (при задержке до 30 календарных дней) или 20 % (если задержка более 30 дней) ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]) или за неперечисление ФЛП-единщиком авансовых взносов — 50 % ставки ЕН ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Подробнее об этом нарушении см. на с. 16.

Организационно-правовая форма.Согласно [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] единщиком третьей группы может быть юрлицо любойорганизационно-правовой формы. Так о чем же речь? Налоговики сюда относят несоответствие доли в уставном капитале согласно [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] (см. письмо ГФСУ от 09.06.2017 г. № 554/ІПК/20-40-12-03-21). По всей видимости, сюда же подпадет несоответствие требованиям [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. В таком случае следует перейти на общую систему со следующего отчетного (налогового) периода ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

Деятельность, не указанная в реестре плательщиков ЕН.В этом случае все единщики должны перейти на общую систему со следующего отчетного (налогового) периода ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). А ФЛП — еще и уплатить ЕН по повышенной 15 % ставке ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Подробнее см. на с. 18.

Превышение численности работников.Для первой и второй групп ЕН установлено ограничение по количеству наемных работников (0 и 10 человек соответственно). В случае превышения они должны перейти на общую систему со следующего налогового периода ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). То есть со следующего года. Подробнее см. на с. 11.

В общем, в зависимости от последствий можно выделить три группы нарушений (см. рисунок ниже).



Учтите: в случае, если плательщик не перейдет на общую систему самостоятельно, а контролеры при проверке обнаружат допущенное нарушение, они аннулируют регистрацию с месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено нарушение ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]) (подробнее об этом см. на с. 23).

Причем фискалы могут усмотреть основания для аннулирования и в нарушении других (не упомянутых нами) требований главы 1 разд. ХIV НКУ. Например, в случае неподачи ФЛП заявления об изменении местонахождения (БЗ 107.11), или юрлицом — об изменении видов хоздеятельности (БЗ 108.04). Хотя оснований для аннулирования в этих случаях нет. Ведь ЕН-регистрация по решению контролеров может быть аннулирована только в случаях, определенных [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. То есть только если плательщик совершил нарушение, обязывающее его перейти на общую систему, и он такого перехода не совершил. А неподача заявлений к таким обязывающим нарушениям не относится.

другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2019, № 19:
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]


Подписаться на [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]