необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки Автор: Ольховик Ольга, налоговый эксперт Упрощенная система потому так и называется, что призвана сделать жизнь налогоплательщика проще. Единщик ведет упрощенный учет, и правила налогообложения для него достаточно прозрачны. В то же время для плательщика единого налога (ЕН) действует немало ограничений. И тут ему следует быть максимально бдительным. Ведь нарушение этих ограничений чревато совсем неприятными последствиями. О том, какие преступления может совершить единщик и какое ему за это светит наказание, мы и поговорим в этом номере. Сразу скажем: плательщики ЕН несут ответственность согласно НКУ за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты сумм ЕН, а также за своевременность подачи налоговых деклараций (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Поэтому единщикам не избежать общих штрафов согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки и пр., а также пени (подробнее о пене см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).

Ошибки в Книге учета доходов (доходов и расходов) чреваты админштрафом согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. А если будет установлено, что в ней не отражена сумма полученного ФЛП наличного дохода, фискалы применят еще и пятикратный штраф за неоприходование (БЗ 107.11).

Кроме того, единщикам придется поплатиться и за другие нарушения в определенных сферах хоздеятельности. Например, за РРО-нарушения (конечно, если единщик применяет РРО) или нарушения трудового законодательства (если у единщика есть наемные работники).

Но в этом номере речь пойдет не об этих нарушениях. Тут мы подробно рассмотрим нарушения требований единоналожной главы 1 разд. ХIV НКУ.

Превышение объема дохода.В необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки для каждой группы плательщиков ЕН установлен свой предельно допустимый уровень дохода. Что будет, если его нарушить? Единщики первой/второй группы со следующего квартала должны перейти на вторую/третью группу ЕН или на общую систему. Третьегруппники переходят на общую систему. При этом сумму превышения дохода ФЛП облагают по ставке 15 %, а юрлица — по двойной ставке ЕН (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Подробнее см. на с. 11.

Запрещенные виды деятельности.Здесь есть и общие запреты, распространяющие свое действие на все три группы плательщиков ЕН (их перечень см. в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). А есть внутригрупповые — для единщиков первой и второй групп (см. соответственнонеобходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Подробнее см. на с. 4. Все единщики, осуществившие запрещенный вид деятельности, со следующего отчетного (налогового) периода должны перейти на общую систему (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). А к доходу от запретных видов деятельности должны применить повышенную ставку ЕН (в размере 15 % — для ФЛП, в двойном размере ставки — для юрлиц) (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Подробнее о последствиях см. на с. 9.

Запрещенные способы расчетов.Плательщики ЕН должны получать выручку исключительно в денежной форме (наличной/безналичной) (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Если единщик осуществил неденежный расчет, он должен со следующего отчетного (налогового) периода перейти на общую систему (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки) и обложить такой неправильно полученный доход по повышенной ставке (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Подробнее см. на с. 13.

Налоговый долг.Если у вас будет налоговый долг на каждое первое число месяца на протяжении двух последовательных кварталов, то вам придется перейти на общую систему (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Кроме того, тут светят штрафы за просрочку уплаты ЕН — 10 % (при задержке до 30 календарных дней) или 20 % (если задержка более 30 дней) (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки) или за неперечисление ФЛП-единщиком авансовых взносов — 50 % ставки ЕН (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Подробнее об этом нарушении см. на с. 16.

Организационно-правовая форма.Согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки единщиком третьей группы может быть юрлицо любойорганизационно-правовой формы. Так о чем же речь? Налоговики сюда относят несоответствие доли в уставном капитале согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (см. письмо ГФСУ от 09.06.2017 г. № 554/ІПК/20-40-12-03-21). По всей видимости, сюда же подпадет несоответствие требованиям необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. В таком случае следует перейти на общую систему со следующего отчетного (налогового) периода (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).

Деятельность, не указанная в реестре плательщиков ЕН.В этом случае все единщики должны перейти на общую систему со следующего отчетного (налогового) периода (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). А ФЛП — еще и уплатить ЕН по повышенной 15 % ставке (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Подробнее см. на с. 18.

Превышение численности работников.Для первой и второй групп ЕН установлено ограничение по количеству наемных работников (0 и 10 человек соответственно). В случае превышения они должны перейти на общую систему со следующего налогового периода (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). То есть со следующего года. Подробнее см. на с. 11.

В общем, в зависимости от последствий можно выделить три группы нарушений (см. рисунок ниже).



Учтите: в случае, если плательщик не перейдет на общую систему самостоятельно, а контролеры при проверке обнаружат допущенное нарушение, они аннулируют регистрацию с месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено нарушение (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки) (подробнее об этом см. на с. 23).

Причем фискалы могут усмотреть основания для аннулирования и в нарушении других (не упомянутых нами) требований главы 1 разд. ХIV НКУ. Например, в случае неподачи ФЛП заявления об изменении местонахождения (БЗ 107.11), или юрлицом — об изменении видов хоздеятельности (БЗ 108.04). Хотя оснований для аннулирования в этих случаях нет. Ведь ЕН-регистрация по решению контролеров может быть аннулирована только в случаях, определенных необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. То есть только если плательщик совершил нарушение, обязывающее его перейти на общую систему, и он такого перехода не совершил. А неподача заявлений к таким обязывающим нарушениям не относится.

другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2019, № 19:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки


Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки