29 июня 2012 г.



В статье раскрыт порядок отражения в налоговом и бухгалтерском учете предприятия депозитных операций.

В бухгалтерском учете депозитные операции отражаются в зависимости от срока (депозиты бывают краткосрочными или долгосрочными) и вида депозита (на основании договора или посредством сберегательного (депозитного) сертификата). С учетом этого, по депозитным операциям учету подлежат:

— непосредственно сумма вклада (депозита);

— проценты, начисляемые банком за привлечение вклада (депозита);

— курсовые разницы (возникающие по вкладам (депозитам) в иностранной валюте).

Что касается налогового учета депозитных операций, то основная сумма вклада (депозита) не отражается в налоговом учете вкладчика. Это утверждение касается не только предприятий-общесистемщиков, но и субъектов хозяйственной деятельности — плательщиков единого налога. А вот депозитные проценты отражаются в составе «налоговых» доходов по их начислению.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 45, с. 17

　



Специалист Главного управления труда и социальной защиты населения облгосадминистрации соглашается с тем, что на период ежегодного отпуска с работником может быть заключен договор подряда, в том числе на выполнение работы, аналогичной его трудовым обязанностям.

В консультации также звучит напоминание, что при заключении трудового соглашения (договора подряда) гражданин не подает заявление о приеме его на работу, работодатель не издает приказ о зачислении его на определенную должность и не вносит запись в трудовую книжку.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 45, с. 46

　


Тематический номер посвящен такому виду деятельности, как торговля ювелирными изделиями. В номере, в частности, можно найти ответы на вопросы о том, что относится к ювелирным изделиям, какие требования выдвигаются к торговле такими изделиями, в чем заключаются особенности комиссионной торговли, как быть, если ювелирные изделия оказались ненадлежащего качества.

Отдельное внимание посвящено организационным моментам ремонта ювелирных изделий. Так, среди прочего рассматривается, каков порядок расчетов за услуги по ремонту ювелирных изделий, нужно ли при оказании таких услуг приобретать торговый патент, каковы особенности налогового и бухгалтерского учета операций по ремонту ювелирных изделий.

В свете последних законодательных изменений особую актуальность приобрел вопрос о торговле ювелирными изделиями на упрощенной системе, которому посвящен отдельный материал тематического выпуска.

В номере также рассмотрены вопросы, касающиеся пенсионного сбора с продажи ювелирных изделий, документального оформления обмена лома золота на ювелирные изделия, торговли ювелирными изделиями через интернет-магазин и т. д.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 46

Порядок установления лимита кассы на предприятии


Предприятиям, имеющим дело с наличностью (будь то наличные расчеты или выплата работникам из кассы заработной платы, средств под отчет на хознужды, на командировку и т. п.), знакома проблема, связанная с необходимостью установления и соблюдения лимита кассы. При игнорировании этой процедуры выявленные сверхлимитные остатки наличности в кассе могут грозить такому предприятию штрафными санкциями.

В статье подробно раскрыт порядок расчета и установления лимита кассы, приведен пример приказа «Об установлении лимита остатка наличности в кассе», образец заполнения «Расчета установления лимита остатка наличности в кассе».

Отдельное внимание уделено вопросу о том, в каком порядке устанавливают лимит кассы вновь созданные субъекты хозяйствования. Среди прочего звучит напоминание, что вновь созданные предприятия на первые три месяца работы лимит кассы устанавливают на основании прогнозных расчетов.

Наличная выручка, превышающая установленный лимит кассы, обязательно должна сдаваться в банки для ее зачисления на банковские счета. Наличность, не превышающая лимит кассы, может не сдаваться в банк. Собственно в этом и состоит смысл установления лимита кассы.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 47, с. 13

В статье подробно проанализированы условия и порядок прохождения практики учащимися, слушателями профессионально-технических учебных заведений.

Обосновывается вывод о том, что отношения, возникающие между практикантом и предприятием, не являются трудовыми. Если предприятие перечисляет всю сумму денежных средств за выполненные практикантами работы на счет ПТУЗ, а ПТУЗ производит их выплату учащимся, то такое предприятие не производит начисление и выплату дохода практикантам, а следовательно, объекта обложения НДФЛ и ЕСВ не возникает. Если же оплата труда практикантов производится по принципу: 50 % денежных средств предприятие перечисляет ПТУЗ, а 50 % выплачивает непосредственно практикантам, то 50 % денежных средств, перечисленных на счет ПТУЗ, не будет являться для практикантов доходом (в бухучете эта сумма отражается как расчеты с ПТУЗ), 50 % суммы, определенной предприятием как оплата труда практиканта, войдет в состав налогооблагаемого дохода такого практиканта в составе других доходов. С суммы такого дохода предприятие обязано будет удержать НДФЛ. В Налоговом расчете по форме № 1ДФ предприятие должно будет отразить начисленный (выплаченый) практиканту доход с признаком дохода «127». ЕСВ данная выплата облагаться не будет.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 47, с. 26

Специалист Пенсионного фонда Украины настаивает на том, что ЕСВ на оплату за работу учащихся профессионально-технических учебных заведений при прохождении производственной практики не начисляется и с нее не удерживается. Основанием для такого вывода стал тот факт, что слушатели учебных заведений, которые согласно договору, заключенному между профессионально-техническим учебным заведением и предприятием, проходят производственную практику и производственное обучение на предприятии, не включаются в состав (список) работников предприятия.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 47, с. 43

　


В преддверии вступления в силу законодательных предписаний, устанавливающих ответственность за нарушение требований, касающихся защиты персональных данных, подписчики получили тематический выпуск, посвященный базам персональных данных. Напомним, что за уклонение от регистрации баз персональных данных на должностных лиц предприятия с 1 июля 2012 года может быть наложен штраф от 5100 до 8500 грн.

Даны ответы, в частности, на вопросы о том, как подать заявление о регистрации базы персональных данных, на что обратить внимание при заполнении реквизитов заявления о регистрации базы ПД, вносится ли плата за регистрацию базы ПД, если на предприятии несколько баз ПД, можно ли на все базы ПД подать одно заявление о регистрации, надо ли включать сведения, входящие в базу ПД, в заявление о ее регистрации, как заполнить такой реквизит заявления о регистрации базы ПД, как «Цель обработки персональных данных», как узнать, зарегистрирована ли база ПД согласно поданному предприятием заявлению.

Отдельная статья посвящена внутренним документам по использованию и защите ПД на предприятии, приведены примеры положения об обработке и защите персональных данных, приказа о назначении лица, ответственного за организацию защиты персональных данных, согласия на сбор и обработку персональных данных, уведомления о включении предоставленных сведений в базу персональных данных

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 48

Статья посвящена рассмотрению особенностей составления сводной налоговой накладной (не путать с итоговой!), а также анализу условий, при которых возможна ее выписка.

Констатируется, что главная особенность сводной налоговой накладной, в сравнении с «обычной», состоит в том, что она составляется не на каждую поставку, а на определенный итог поставок в пределах одного договора за промежуток времени, не превышающий один календарный месяц. В то же время на практике не исключено возникновение ситуации, при которой в сводной налоговой накладной будет фигурировать лишь одна поставка.

Сводная налоговая накладная составляется по второму событию, в качестве которого всегда выступает или момент поступления оплаты от покупателя за поставленный товар/услугу в соответствии с договором, или же наступление последнего календарного дня месяца, и лишь при соблюдении определенных условий (непрерывном или ритмичном характере поставок при постоянстве связей с покупателем, причем исключительно на условиях послеоплатности (т. е. отгрузка товаров, выполнение работ или оказание услуг должны всегда предшествовать их оплате) и проч.).

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 49, с. 17

Налогоплательщики, имеющие филиалы, порядок уплаты налога на прибыль — обособленно (каждый филиал сам за себя) или консолидированно (головным предприятием за каждый филиал) — могут выбирать самостоятельно.

Статья посвящена наиболее важным моментам, связанным с уплатой консолидированного налога на прибыль.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 49, с. 24

Отвечая на вопрос читателя, автор подчеркивает, что при приобретении подотчетным лицом товаров (работ, услуг) датой возникновения у предприятия права на налоговый кредит будет дата получения налоговой накладной, выписанной в адрес предприятия-покупателя, или другого заменяющего ее документа, но не ранее даты утверждения авансового отчета. Поэтому в целях формирования налогового кредита по кассовым чекам именно на дату утверждения каждого отчета и необходимо проверять соблюдение условия о непревышении 200 грн. за день (без учета НДС).

Также обращается внимание, что требование НКУ об указании кода по УКТ ВЭД в налоговой накладной, если товар является подакцизным или ввезен на таможенную территорию Украины, на кассовые чеки не распространяется.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 49, с. 43

　


В тематическом номере раскрыты как юридические нюансы осуществления совместной деятельности, так и особенности налогового и бухгалтерского учета ее ведения.

Так, в частности, обращается внимание, что вкладом участника считается все то, что он вносит в СД (общее имущество), в том числе денежные средства, другое имущество, профессиональные и другие знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи.

Передача товаров в качестве взноса в СД в целях начисления НДС считается поставкой. В отношении налога на прибыль в НКУ нет аналогичной нормы. Тем не менее в номере приводятся аргументы в пользу того, что взнос активов в СД должен отражаться в учете участников как продажа активов, а в отдельном учете СД — как их приобретение.

Прибыль от СД, остающаяся нераспределенной, в «докодексные» времена считалась условно распределенной с обложением налогом на прибыль. На сегодня аналогичной нормы об уплате налога с нераспределенной прибыли нет. Вместе с тем в форме декларации по СД отведена специальная строка для прибыли, не распределенной между участниками, которая принимает участие в расчете налога на прибыль.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 50

　



В статье раскрыты как организационно-правовые аспекты заключения договоров перевода долга, так и налоговый и бухгалтерский учет данной операции.

В частности, подчеркивается, что НКУ не устанавливает особенностей налогообложения операций по переводу долга вообще, и перевода денежного долга за товары (работы, услуги) в частности. В связи с этим при отражении таких операций в учете сторон договора — кредитора, первичного должника и нового должника — придется исходить из общих требований НКУ и экономической сути таких операций.

В статье приведены примеры бухгалтерского и налогового учета перевода денежного долга за товары (работы, услуги) для каждой из сторон этой операции.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 51, с. 33

Использованы материалы сайта газеты "Налоги и бухгалтерский учет"

Сообщение отредактировал Vofka - 01.07.12, 10:02