[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]

Автор: Казанова Марина, налоговый эксперт, CAP.

Рассмотрим две ситуации по НДС-самоисправлению. В одной — своевременно не уплатили «самоштраф» по УР, которым доначислили обязательства. В другой — подали УР сразу после получения акта камералки, в результате чего налоговики «сильно разозлились». Интересно?

Забыли уплатить 3 %-й «самоштраф»

При подаче УР к декларации по НДС не был уплачен «самоштраф», вследствие чего «вылез» налоговый долг в Электронном кабинете. Как поступить сейчас: просто уплатить «самоштраф» на бюджетный счет или к «самоштрафу» 3 % еще уплачивать штраф 5 %?

Тут стоит учесть, что:

— карантинный штрафной мораторий (предусмотрен [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]) на «самоштраф» по НДС не распространяется! Не потому что для «самоштрафа» предусмотрено исключение. Нет (по тому же налогу на прибыль карантинный штрафной мораторий спасает в том числе и от «самоштрафа»*).

* Интересные нюансы найдете в статье «[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 12).

Связно это с тем, что штрафной мораторий в принципе не касается нарушений начисления, декларирования и уплаты НДС (не путать с регистрацией НН/РК). «Самоштраф» (3 %) применяется именно за нарушение начисления и декларирования НДС. Поэтому на него освобождение от штрафов не действует. То есть «самоштраф» нужно было уплатить своевременно — до подачи УР ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]);

— поскольку плательщик не уплатил «самоштраф» в установленный срок (т. е. до подачи УР), он нарушил условия самоисправления, установленные [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. Поэтому тут включается ответственность по [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]:

невыполнение плательщиком требований, предусмотренных абзацами третьим — пятым [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], об условиях самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность — влечет за собой наложение штрафа в размере 5 % от суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоплаты).

При этом начисленный плательщиком в УР «самоштраф» является согласованной суммой денежного обязательства. А значит, по неуплаченной сумме «самоштрафа» 3 % — возник налоговый долг. То есть «самоштраф» (3 %) в любом случае нужно уплатить самостоятельно**. Плюс не избежать в этом случае и уплаты штрафа 5 % по [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] (нормативами нигде не предусмотрена отмена 3 %-го «самоштрафа» в случае применения к плательщику штрафа 5 % из [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

Вы видите только часть материала Доступ к полному тексту возможен только для зарегистрированных пользователей. Авторизуйтесь Зарегистрируйтесь