Начнем с подарков детям работников.

Документы. Все начинается с приказа (распоряжения) на выдачу детских подарков. Еще нам понадобится ведомость выдачи подарков с подписями получателей, акт на списание детских подарков, копии свидетельств о рождении детей.

Приказ составляйте так, чтобы получателем подарков были именно родители (а не дети). Например: «вручить работникам, имеющим детей до 18 лет, подарки ко дню святого Николая».

Если же получателями «подарочного» дохода будут дети, работодатель должен собрать их регистрационные номера, чтобы отразить такие доходы в отчетности. Оно вам точно не надо!

В приказе (распоряжении) укажите предельный возраст ребенка, на которого будет выдаваться подарок. Рекомендуем ограничиться детьми, не достигшими 18 лет. Ведь именно до этого возраста физлицо имеет правовой статус ребенка (ст. 6 СКУ). Это важно для целей взимания ЕСВ (см. ниже).

НДФЛ/военсбор. Подпункт 165.1.39 НКУ выводит из-под обложения стоимость неденежных (!) подарков в части, которая не превышает 25 % одной минзарплаты (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года. С не облагаемых НДФЛ подарков военный сбор также не удерживают!

Соответственно не облагаем НДФЛ и военсбором неденежные подарки, стоимость которых не превышает в 2020 году 1180,75 грн (в расчете на месяц).

Подарочный доход отражайте в форме № 1ДФ с признаком дохода «160». Если стоимость подарка превышает необлагаемый предел, то сумма превышения превратится для физлица-получателя в допблаго (см. п.п. «е» п.п. 164.2.17, п. 174.6 НКУ, признак дохода «126»).

Обращаем внимание: под НДФЛ/ВС попадает только «вершок», а не весь подарок. В базу обложения НДФЛ такой подарок-допблаго должен будет попасть увеличенным на «натуральный» коэффициент. При ставке НДФЛ 18 % он равен 1,219512.

Военсбор считаем без натурального коэффициента, с «чистой» суммы налогооблагаемого подарка, т. е. «вершка».

В разд. II формы № 1ДФ по строке с военным сбором отражаем как облагаемую, так и не облагаемую ВС часть подарка.

ЕСВ. Если получателями детских подарков будут родители, то ЕСВ не начисляем — руководствуясь п. 8 разд. II Перечня, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170. В нем стоимость подарков к праздникам для детей работников указана среди выплат, на которые не начисляется ЕСВ.

Важно! Детский возраст законодательство ограничивает 18 годами (детьми считаются те, кому не исполнилось 18 лет). Соответственно, если работник получит подарок на своего ребенка, которому уже исполнилось 18 лет, то стоимость подарка превратится для такого работника в зарплату. То есть придется уплатить ЕСВ.

Именно поэтому выше мы рекомендовали ограничиться возрастом до 18 лет и иметь под рукой свидетельства о рождении детей.

Если вы решили пойти по сложному пути и оформили получателем подарков детей работников (а не работников предприятия), то на подарочный доход ЕСВ начислять все равно не нужно. Ведь в данном случае подарки предоставляют лицам, которые не состоят с работодателем в трудовых отношениях (статья [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

Снова поднимаем тему помощи на детей до 10 лет единоналожникам групп 1 и 2. Повод хороший — эту помощь реанимировали на ноябрь и декабрь 2020 года. Соответствующее постановление КМУ № 1171 уже вступило в силу. Значит, самое время поговорить о подробностях. Они здесь имеют важное значение (статья [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

Верховная Рада с третьей попытки приняла закон об РРО-изменениях. Краткие итоги:
1) возможность работать без РРО до конца 2021 года единоналожникам (за исключением «рисковых» видов деятельности, список которых - в чем собственно основное достижение - существенно сокращен) с одновременным повышением «РРО-лимита» до 220 размеров МЗП (с 2021 г.!);
2) продление льготного размера штрафов за неприменение РРО на 2021 год;
3) отказ от идеи введения кэшбека (статья [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

Остались вопросы по [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] журнала «Бухгалтер 911»? Пишите их в комментариях!



Сергей Томашпольский, главный редактор журнала "Бухгалтер 911".