Порядок застосування платником податку - фізичною особою права на податкову знижку передбачений статтею 166 ПКУ.

Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу за наслідками звітного податкового року, визначеного з урахуванням положень пункту 164.6 ПКУ, фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати, перелік яких визначений у пункті 166.3 ПКУ (абз. 2 п. 166.3 ПКУ).

Підпунктом 166.3.5 ПКУ передбачено, що платник податку має право включити до податкової знижки, зокрема, суму витрат на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім'ї першого ступеня споріднення, які не перевищують (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):

а) при страхуванні платника податку або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління чи за їх сукупністю - суму, визначену в абз. 1 п.п. 169.4.1 ПКУ (у 2019 році: 1921 грн х 1,4 = 2690 грн);

б) при страхуванні члена сім'ї платника податку першого ступеня споріднення або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління на користь такого члена сім'ї чи за їх сукупністю - 50 % суми, визначеної в абз. 1 п.п. 169.4.1 ПКУ, в розрахунку на кожного застрахованого члена сім'ї (у 2019 році: 1921 грн х 1,4 х 50 % = 1345 грн).

Отже, нормами ПКУ передбачено, що платник податків має право включити до податкової знижки фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати, зокрема, на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), які не мають перевищувати обмеження, встановлені підпунктами «а» та «б» підпункту 166.3.5 ПКУ, у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування.

Довідково: лист ДПСУ від 21.07.2020 р. № 1886/4/99-00-04-04-02-04, лист Міністерства фінансів України від 13.08.2020 р. № 11220-16-62/25047 «Щодо погодження позиції».