В соответствии со статьями 269 и 270 НКУ плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи, а объектом налогообложения - земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании, и земельные доли (паи), находящиеся в собственности.

Земельный участок это - часть земной поверхности с установленными границами, определенным местом расположения, целевым (хозяйственным) назначением и с определенными относительно него правами (п.п. 14.1.74 НКУ).

Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности, в частности, по налогу на имущество (в части земельного налога), кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются плательщиками единого налога первой - третьей групп для осуществления хозяйственной деятельности и плательщиками единого налога четвертой группы для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства (п.п. 4 п. 297.1 НКУ).

Хозяйственная деятельность - деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, направленная на получение дохода и проводится таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любую другое лицо, действующее в интересах первого лица, в том числе по договорам комиссии, поручения и агентским договорам (п.п. 14.1.36 НКУ).

В соответствии с п.п. 291.5.3 НКУ не могут быть плательщиками единого налога первой - третьей групп физические лица - предприниматели (далее - ФЛП), которые, в частности, предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара.

Учитывая указанное, если право собственности на земельный участок оформлено на физическое лицо (а также в случае оформления права собственности на земельный участок на ФЛП), и земельный участок используется для осуществления хозяйственной деятельности, то такой ФЛП - плательщик единого налога освобождается от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности по земельному налогу (с учетом п.п. 291.5.3 НКУ).