Нормами п.п. «а» п.п. 39.2.1.1 НКУ установлено, что контролируемыми операциями являются хозяйственные операции налогоплательщика, которые могут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика, в том числе хозяйственные операции, осуществляемые со связанными лицами - нерезидентами, в том числе в случаях, определенных п.п. 39.2.1.5 НКУ.

Согласно п.п. 39.2.1.7 НКУ хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 (кроме операций, осуществляемых между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине) и 39.2.1.5 п.п. 39.2.1 НКУ, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:

• годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 млн. гривень (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;

• объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 млн. гривень (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Хозяйственные операции, осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине, признаются контролируемыми, если объем таких хозяйственных операций, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 млн. гривень (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Для расчета стоимостного критерия контролируемых операций со связанными лицами - нерезидентами должны учитываться периоды налогового (отчетного) года, в которых нерезидент находился в статусе связанного лица с плательщиком налога, при условии отсутствия других критериев, определенных в подпунктах «б» - «г» п.п. 39.2.1.1 НКУ.