Плательщик НДС - продавец при заполнении налоговой накладной допустил ошибку — вместо кода ставки НДС 902 (поставка на таможенной территории Украины по ставке 0%) указал код 901 (экспорт товаров по ставке 0%). Как исправить такую ошибку?

Исправление ошибок в разделе Б налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в том числе в графе «Код ставки» налоговой накладной осуществляется методом «сторно», то есть сторнируются товарные позиции, содержащие неправильное значение (указываются со знаком «-»), и добавляются товарные позиции, которые содержат правильные значения.

Итак, если налогоплательщик при составлении налоговой накладной вместо кода ставки 902 (поставка на таможенной территории Украины по ставке 0%) указан код 901 (экспорт товаров по ставке 0%), то с целью исправления ошибки необходимо составить расчет корректировки к налоговой накладной, в котором в поле «Дата складання» указать дату, на которую была обнаружена ошибка, указать причину корректировки «Зміна номенклатури» и в табличной части со знаком «-» указать объем операций по поставке товаров/услуг, который был указан с ошибочным кодом ставки, и со знаком «+» указать объем операций с правильным кодом ставки.

В то же время, согласно п. 201.5 НКУ по операциям по поставке товаров/услуг, освобожденным от обложения НДС и облагаемых по ставке 0%, 7% и 20% составляют отдельные налоговые накладные.

См. ИНК ГФСУ от 21.11.2018 г. № 4907/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.