ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 28.09.2018 р. № 4240/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Про податок на додану вартість

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо порядку складання [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] у разі зміни номенклатури товарів/послуг та, керуючись [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] (далі - Кодекс), повідомляє.

Відповідно до [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], складеному в порядку, встановленому для [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН).

Крім того, [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] складається також і у випадках, зокрема, зміни номенклатури товарів/послуг, яка також передбачає зміну коду [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] чи коду ДКПП.

Згідно із п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за N 137/28267, із змінами і доповненнями, у разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі - розрахунок коригування) за формою згідно з [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], яка передбачає, зокрема, у розділі Б табличної частини заповнення графи 1 "N з/п рядка податкової накладної, що коригується" (далі - графа 1).

Якщо після складання і реєстрації в ЄРПН [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] відбувається зміна номенклатури товарів/послуг, постачальник (продавець) складає [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], у якому зі знаком "-" зазначає показники рядків податкової накладної, номенклатура товарів/послуг по яких змінюється (такі рядки "обнуляються"). При цьому у графі 1 такого розрахунка коригування в обов'язковому порядку вказуються NN за порядком рядків податкової накладної, що коригуються.

Для додавання нових (змінених) товарних позицій (номенклатури) в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] в окремих рядках зазначаються показники по товарах/послугах, що додаються (нові товарні позиції). При цьому у графі 1 такого розрахунка коригування таким новим товарним позиціям присвоюються нові чергові порядкові номери рядків, яких не було в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], що коригується.

У графі 2 [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] у всіх рядках, які заповнюються у зв'язку із зміною номенклатури товарів/послуг, зазначається причина коригування - зміна номенклатури.

У графах 7 та 13 відповідних рядків [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] зі знаком "-" вказуються показники "Кількість" та відповідно "Обсяги постачання (без ПДВ)" щодо товарів, номенклатура яких коригується, при цьому усі інші показники рядка [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], який коригується, зазначаються у розрахунку коригування незміненими.

Графи 9 та 10 такого [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] не заповнюються (зазначені графи не повинні містити жодних символів - нулів, прочерків, пробілів, тощо).

Загальні роз'яснення щодо порядку складання розрахунків коригування до податкових накладних залежно від причин коригування та типу помилок, що виправляються, надано у [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], який розміщено на офіційному веб-порталі ДФС у розділі "Законодавство > Податкове законодавство > Листи" за адресою: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. Зазначений лист може використовуватися платником податку у своїй діяльності.

За інформацією, наданою у зверненні, [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], складений платником податку у зв'язку із зміною кодів [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] (номенклатури) товарів/послуг, не зареєстровано в ЄРПН із зазначенням причини "Одночасне заповнення граф "Коригування кількості (зміна кількості, ціна)" і "Коригування вартості (зміна ціни, кількість)" не дозволяється".

Враховуючи викладене, з метою реєстрації в ЄРПН такого [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] платнику податку необхідно перевірити наявність зайвих символів (нулів, прочерків, пробілів, тощо) у графах розрахунка коригування, які не підлягають заповненню (зокрема, у графах 9 та 10 "Коригування вартості: зміна ціни / кількість постачання товарів/послуг").

Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов'язані самостійно декларувати свої податкові зобов'язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які передбачені [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

Відповідно до [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.