При проведении проверок физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, специалистами ГФС обнаруживаются значительные факты нарушений. Приводим примеры наиболее частых нарушений предпринимателями налогового законодательства.

1. Несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц

Во время одной из плановых проверок коммунального предприятия Винницкой области ревизорами управления налогов и сборов с физических лиц ГУ ГФС в Винницкой области установлено несвоевременное перечисление в бюджет налоговым агентом налога на доходы физических лиц в сумме 1,5 млн гривень.

Так, выяснилось, что в течение 2015 - 2018 годов предприятие выплачивало доходы физическим лицам, удерживало соответствующие налоги, однако в бюджет такие суммы не направляло.

По результатам проверки доначислено 2,6 млн грн налога на доходы физических лиц вместе со штрафной санкцией. Указанная сумма согласована и уплачена в полном объеме.

2. Декларирование не в полном объеме доходов от осуществления предпринимательской деятельности

Одним из приоритетных направлений деятельности подразделений налогов и сборов с физических лиц ГФС является контроль за деятельностью самозанятых лиц, которые вероятно задействованы в схемах уклонения от налогообложения.

Анализ сведений информационного фонда государственного реестра физических лиц о суммах дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога (по отдельным признакам дохода) свидетельствует о наличии многочисленных случаев получения налогоплательщиками - физическими лицами доходов в особо крупных размерах. При этом такие доходы не декларируются в полном объеме и из них не платятся в бюджет причитающиеся суммы налоговых платежей.

По итогам проведенных в 2016-2018 годах документальных плановых проверок самозанятых лиц, по которым установлены расхождения между самостоятельно декларируемыми и фактически полученными от налоговых агентов доходами от осуществления предпринимательской деятельности, обнаружена недоплата в бюджет налоговых платежей в размере 283 млн гривень.

3. Минимизация доходов за счет необоснованных расходов

Во время проведения контрольно-проверочных мероприятий в рамках плановых проверок сотрудниками подразделений налогов и сборов из физических лиц территориальных органов ГФС устанавливаются факты безосновательного уменьшения физическими лицами - предпринимателями размера налогооблагаемого дохода за счет расходов, не связанных с получением дохода.

Так, например, физическим лицом - предпринимателем «О» (Днепропетровская обл.) в состав расходов, уменьшающих базу налогооблагаемого дохода за 2016 год, была включена оплата логистических услуг за продукцию, которая не была собственностью такого предпринимателя. На основании предъявленных в ходе проверок документов (договора, акты выполненных работ, расчетные документы) установлено, что на момент предоставления предприятием логистических услуг физическому лицу - предпринимателю «О» фактически товар, в отношении которого предоставлялись такие услуги, уже находился в собственности того же предприятия, то есть исполнителя логистических услуг, которое одновременно является покупателем такой продукции.