При предоставлении собственного имущества в аренду, арендодатель выступает в различных статусах, от которых зависит его налогообложение.

В статье 793 Гражданского Кодекса изложены два обязательных условия для заключения любого договора аренды недвижимости физическим лицом на территории Украины:

- договор аренды здания или его части, другого капитального сооружения заключается исключительно в письменной форме. Любая другая форма заключения договора ведет к тому, что договор признается недействительным;

- в случае, когда договор аренды (найма) такой недвижимости заключается на срок более 3-х лет, то его обязательно должен заверить нотариус и внести в специальный реестр имущества, находящегося в аренде.

Кроме этого, органы местного самоуправления ежегодно устанавливают минимальную арендную плату за 1 кв.м нежилых помещений. Это предполагает подпункт 170.1.2 НКУ. Она зависит от многих факторов, таких, например, как место расположения этого объекта, его физическое состояние, историческая ценность и прочее. Перед заключением договора аренды желательно ознакомиться с этими цифрами и установить арендную плату на уровне не ниже, чем предусматривает этот документ.

Если договор аренды собственного помещения заключается физическим лицом - резидентом, то любые ограничения, кроме оговоренных выше, отсутствуют. То есть сдавать в аренду можно помещения любой площади, главное, чтобы право собственности на это имущество было документально подтверждено.

Налогообложение таких доходов у физического лица будет происходить по ставке, предусмотренной пунктом 167.1 НКУ или, чтобы было понятнее - 18% и военный сбор - 1,5%.

Подпунктом 170.1.2 НКУ также предусмотрено, что налоговым агентом, который отвечает за начисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в бюджет является арендатор, то есть тот, кто выплачивает арендную плату такому физическому лицу. Поэтому арендатор начисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ за счет средств, выплачиваемых в виде арендной платы, по ставке 18% и военный сбор - 1,5%. Конечно же, это относится только к тем арендаторам, которые являются юридическими лицами или физическими лицами-предпринимателями.

Однако, нужно обратить внимание на то, что такое физическое лицо (арендодатель) по итогам года будет обязано подать декларацию об имущественном состоянии и доходах, где указать суммы арендной платы и других полученных доходов (подпункт 49.18.4 НКУ).