Возвратная финансовая помощь - это сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательным к возврату.

Доходом плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя - является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной) материальной или нематериальной форме.

При этом в состав дохода не включаются, в частности суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня получения.

Налоговым (отчетным) периодом для предпринимателей - плательщиков единого налога первой и второй группы является календарный год, для предпринимателей - плательщиков единого налога третьей группы - календарный квартал.

Следовательно, для предпринимателей - плательщиков единого налога первой и второй группы, для которых налоговым (отчетным) периодом является календарный год, сумма возвратной финансовой помощи, которая не возвращается в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, отражается в составе доходов такого плательщика по итогам налогового (отчетного) года, на который приходится срок ее возврата (при условии не превышения предельного объема дохода).

В случае если сумма возвратной финансовой помощи не возвращается в указанный выше срок и при этом полученные в течение налогового (отчетного) периода доходы превышают предельные объемы доходов, то плательщики единого налога первой и второй группы должны подать налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.

Для физических лиц - предпринимателей - плательщиков единого налога третьей группы, для которых налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал, отражение суммы возвратной финансовой помощи, которая не возвращается в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, осуществляется по итогам отчетного квартала, на который приходится срок возврата такой помощи.

Налогообложение возвратной финансовой помощи, полученной предпринимателем - плательщиком единого налога, которая не возвращается в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, осуществляется по ставкам, предусмотренным для плательщиков единого налога, при условии не превышения предельного объема дохода, определенного п. 291.4 НКУ.

При превышении в налоговом (отчетном) периоде предельного объема дохода, плательщик единого налога обязан применить к сумме превышения ставку единого налога в размере 15%.