НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 01.02.2018 р. № 60-0006/6720

Департамент бухгалтерського обліку

Банкам України Асоціації українських банків Асоціації "Український кредитно-банківський союз" Незалежній асоціації банків України

Про надання роз'яснення у частині відображення в обліку ОВДП з індексованою вартістю

Направляємо для використання в роботі роз'яснення у частині відображення в обліку ОВДП з індексованою вартістю.

ОВДП з індексованою вартістю є гібридним фінансовим інструментом, який включає основний договір (облігація в національній валюті) та вбудований похідний фінансовий інструмент.

Відповідно до п. 4.3.2 МСФЗ 9 "Фінансові інструменти", гібридний договір обліковується як єдиний фінансовий інструмент і має бути віднесений до категорії фінансових інструментів, що оцінюються за справедливою вартістю через прибутки/збитки. Вбудований похідний фінансовий інструмент не відокремлюється від основного договору, оскільки тісно пов'язаний з ним¹.

____________
¹ абзац © пункту В4.3.8 МСФЗ 9 "Фінансові інструменти"

Таким чином, наголошуємо на необхідності привести у відповідність облік ОВДП з індексованою вартістю шляхом перенесення всіх залишків рахунків із категорій "за справедливою вартістю через інший сукупний дохід" та "за амортизованою собівартістю" до категорії "за справедливою вартістю через прибутки/збитки" (балансові рахунки 1400 - 1408 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України²).

____________
² затвердженого постановою Правління Національного банку України від 11.09.2017 N 89 (зі змінами)

Враховуючи вищевикладене, лист від 30.03.2017 N 60-0004/23788 втратив свою актуальність.

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку

Б. В. Лукасевич