Налоговики разъяснили, как облагаются НДС гарантийные взносы по договору субаренды. По их словам, все зависит от условий договора.

Так, если условиями договора субаренды предусмотрено:

• зачисление гарантийных платежей (взносов) в оплату лизинговых (арендных) платежей — сумма гарантийных платежей (взносов) увеличивает базу обложения НДС у арендатора. При этом налоговые обязательства у арендатора и налоговый кредит у субарендатора определяются на дату «первого события», определенную п. 187.1 и п. 198.2 НКУ соответственно.
• гарантийные платежи (взносы) выполняют исключительно функцию средства обеспечения выполнения обязательств и подлежат возврату субарендатору в конце срока действия договора — сумма гарантийных платежей (взносов) не увеличивает базу у арендатора. Налоговые обязательства арендатором и налоговый кредит субарендатором при получении/перечислении данного гарантийного платежа не определяются.

В процессе исполнения договора субаренды направление использования полученного ранее гарантийного платежа (взноса) может измениться — гарантийный платеж (взнос), который сначала выполнял функцию средства обеспечения выполнения обязательств по договору, направляется в счет оплаты лизинговых (арендных) платежей.

Кстати, это должно быть обусловлено дополнительным соглашением к договору. В таком случае на дату изменения направления использования гарантийного платежа (взноса) (дата заключения дополнительного соглашения к договору) арендатор должен начислить налоговые обязательства на сумму полученных гарантийных платежей (взносов), а у субарендатора возникает обязанность относительно формирования налогового кредита, при условии регистрации налоговой накладной в ЕРНН и выполнения других правил формирования налогового кредита, установленных НКУ.

Данное разъяснение предоставило [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].