[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] Автор : редактор Вороная Наталья, эксперты по вопросам оплаты труда Ушакова Лилия, Белова Наталья, налоговый эксперт Чернышова Наталья В этом спецвыпуске поговорим о такой важной теме, как выплаты работникам. Для этого воспользуемся всем известным документом — Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5. В частности, здесь в удобной табличной форме вы найдете информацию о том, какие доходы следует включать в расчет среднего заработка, чтобы оплатить период пребывания работников на больничном, в отпуске или командировке, определить сумму выходного пособия и других выплат, для исчисления которых используется этот показатель. Кроме того, вы узнаете, какие доходы работников подлежат индексации и компенсации в связи с задержкой их выплаты.
Безусловно, здесь мы расскажем и о том, какие «трудовые» выплаты входят в базу обложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором, а какие — нет, и следует ли их учитывать в случае применения налоговой социальной льготы. Также укажем, с каким признаком доходов различные выплаты отражают в Налоговом расчете по форме № 1ДФ и нужно ли на них начислять единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование. Кроме того, мы подробно рассмотрим, как определять средний заработок в разных случаях его сохранения, а также напомним о правилах начисления и уплаты НДФЛ и ВС. Уверены, каждый бухгалтер найдет здесь интересную и полезную для себя информацию.
Спецвыпуск для вас подготовили редактор Наталья Вороная, эксперты по вопросам оплаты труда Лилия Ушакова и Наталья Белова, налоговый эксперт Наталья Чернышова. Каждый труд должен быть оплачен. Детальный перечень выплат, которые наемный работник может получить от своего работодателя, содержится в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. Этот документ разработан в соответствии с [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] и в привязке к структуре заработной платы.

Напомним: заработная плата — это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которое по трудовому договору работодатель выплачивает работнику за выполненную им работу.

Совокупность всех расходов на оплату труда формирует фонд оплаты труда (далее — ФОТ). Он состоит из:

— фонда основной заработной платы;

— фонда дополнительной заработной платы;

— других поощрительных и компенсационных выплат.

Наряду с выплатами, входящими в ФОТ, в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] приведены другие выплаты, которые не относятся к ФОТ. Наиболее часто встречающиеся из них — это больничные, пособие по беременности и родам (далее — декретные), выходное пособие, материальная помощь разового характера.

Таким образом, [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] позволяет рассмотреть практически все возможные виды выплат, начисляемых (предоставляемых) наемным работникам их работодателями. Мы воспользовались этим документом, составив таблицу (см. с. 6), которая поможет вам разобраться с целым рядом вопросов.

В частности, вы узнаете, какие выплаты облагают налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), военным сбором (ВС), единым взносом на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) и с каким признаком доходы работников отражать в форме № 1ДФ. Также в этой таблице вы найдете сведения о том, включать ли конкретные выплаты в расчет средней заработной платы для оплаты периода отпуска, командировки, временной нетрудоспособности, определения суммы выходного пособия и т. п. Кроме того, не обойдем своим вниманием вопросы индексации и компенсации.

Кратко поясним, как пользоваться приведенной таблицей.

Таблица имеет 11 граф. В первых двух указаны [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] и вид выплаты соответственно.

Благодаря информации, приведенной в графах «Расчет средней зарплаты», вы будете знать, включать ли ту или иную выплату, начисленную наемному работнику, в расчет средней зарплаты согласно [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] или [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

Напомним:

[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] работодатели используют при расчете среднего заработка для выплаты больничных и декретных

Подробно об особенностях применения требований указанного документа вы можете узнать из статьи на с. 56.

В соответствии с [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] исчисляют среднюю зарплату:

— для оплаты периода отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск;

— для оплаты времени выполнения работниками государственных и общественных обязанностей в рабочее время (например, для оплаты времени нахождения на военных сборах или времени военной службы работников);

— в случае необходимости расчета выходного пособия при увольнении;

— для оплаты труда в командировке;

— в других случаях, когда согласно действующему законодательству выплаты производятся исходя из средней заработной платы.

Подробно об особенностях расчета среднего заработка согласно [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] см. в статьях на с. 38 и 49.

Информация о необходимости индексации соответствующих видов доходов, начисленных физлицам, а также об их компенсации в связи с нарушением сроков выплаты приведена в графах с соответствующими названиями. Напомним, что общие принципы проведения индексации установлены [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] и [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. В свою очередь, вопросы проведения компенсации регулируют [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]и [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

Подробно об индексации и компенсации доходов граждан читайте в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] и 40 соответственно. Также отметим, что мы ежемесячно публикуем величины прироста индексов потребительских цен для индексации заработной платы и исчисления суммы компенсации за задержку выплаты доходов.

В графе «НДФЛ (признак дохода)» приведены сведения о том, какие выплаты, указанные в[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], входят в базу обложения НДФЛ, а какие — нет. В скобках приведен признак дохода, с которым выплату следует отражать в Налоговом расчете по форме № 1ДФ. Заметьте: в базу налогообложения включают выплаты, перечисленные в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. Не облагают НДФЛ доходы физлиц, указанные в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] этого Кодекса. Однако и те, и другие выплаты должны быть отражены в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с соответствующим признаком дохода. Подробнее об удержании НДФЛ см. в статье на с. 64.

Графа «НСЛ» поможет вам выяснить, какие «трудовые» выплаты участвуют в сравнительных расчетах при определении права работника на применение налоговой социальной льготы (далее — НСЛ). И здесь важно учесть, что НКУ для целей налогообложения рассматривает заработную плату более широко, нежели [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] и [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. Так, например, он приравнивает к заработной плате:

— больничные (см. [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]);

— дивиденды в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, которые имеют статус привилегированных либо другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, превышающей сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную плательщиком налога ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

Поэтому для определения перечня выплат, которые входят в состав заработной платы, можно использовать [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], но только в части, не противоречащей НКУ. Подробнее см. статью на с. 64.

Следующая графа предназначена для ВС. О том, как правильно удержать и перечислить в бюджет этот сбор, вы можете узнать на с. 71. А какие именно выплаты включать в базу обложения ВС, см. в соответствующей графе таблицы.

И наконец, графа «ЕСВ». Напомним, что на сегодняшний день взнос уплачивается только в частиначисления. Удерживать ЕСВ с доходов работников не нужно.

В базу начисления ЕСВ, определяемую страхователями-работодателями, попадают ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]):

1) заработная плата по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые согласно [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. При определении выплат, относящихся к заработной плате, следует использовать [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки];

2) оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фондов социального страхования и пособие по беременности и родам;

3) суммы вознаграждения, выплачиваемого физлицам-непредпринимателям, за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

Не попадают в базу начисления ЕСВ выплаты, указанные в Перечне № 1170

Начисление ЕСВ осуществляют в пределах максимальной величины. Напомним: в 2017 году она составляла 25 размеров прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц. То есть с января по апрель текущего года максимальная величина базы начисления ЕСВ была равна 40000 грн.; с мая по ноябрь — 42100 грн.; в декабре — 44050 грн.

Обратите внимание: с 01.01.2018 г. максимальная величина базы начисления ЕСВ изменится и составит 15 размеров минимальной заработной платы (далее — МЗП). [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]...

Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2017, № 102:
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]

Подписаться на [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]