Пунктом 9 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.10 №969 (далі – Порядок №969) передбачено, що у разі здійснення операції з постачання товарів/послуг, до якої одночасно застосовується як нульова ставка, так і ставка 20 відсотків (з 01.01.2014 - 17 відсотків), складається одна податкова накладна, у якій заповнюються відповідні графи.

Відповідно до п. 12 Порядку №969 до розділу I податкової накладної вносяться дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме: графа 2 - дата виникнення податкового зобов'язання; графа 3 - номенклатура постачання товарів/послуг; графа 4 - одиниця виміру товарів/послуг - грн., шт., кг, м, см, м куб., см куб., л тощо; графа 5 - кількість (об'єм, обсяг) постачання товарів/послуг; графа 6 - ціна постачання одиниці продукції без урахування ПДВ; графа 7 - база оподаткування товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою 20 відсотків (з 01.01.2014 - 17 відсотків); графа 8 - база оподаткування при здійсненні операцій на митній території України з постачання товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню ПДВ за нульовою ставкою; графи 9 та 10 – залишаються незаповненими; графа 11 - загальна сума коштів, що підлягає сплаті.

В розділі ІІІ податкової накладної в графі 7 відображається сума ПДВ, розрахована за ставкою 20 відсотків (з 01.01.2014 - 17 відсотків) виходячи із бази оподаткування, зазначеної в графі 7 розділу І такої податкової накладної, в графі 8 зазначається нуль, графи 9 та 10 залишаються незаповненими, а в графі 11 вказується загальна сума нарахованого ПДВ, що дорівнює сумі податку, визначеній в графі 7 розділу ІІІ цієї податкової накладної. В розділі ІV в графах 7, 8 та 11 податкової накладної зазначаються загальні суми з ПДВ.

Сектор масово-роз'яснювальної роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі. м. Дніпропетровська
03.06.11