Право на проведение в соответствии с законодательством проверок налогоплательщиков предоставляет контролирующим органам п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 Налогового кодекса Украины (Кодекс). В соответствии с п. 78.1.7 п.78.1 ст. 78 Кодекса обстоятельством, наличие которого будет предоставлять контролирующему органу право на проведение документальной внеплановой проверки, может быть, в частности, прекращение предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, подачи заявления о снятии с учета налогоплательщика. При этом п. 78.2 ст. 78 Кодекса определяет, что ограничения в основаниях проведения проверок налогоплательщиков, определенные Кодексом, не распространяются на проверки, проводимые по обращению такого налогоплательщика.

В соответствии с абзацем седьмым части первой ст. 5 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее - Закон) снятие с учета плательщиков единого взноса - физических лиц - предпринимателей осуществляется органами фискальной службы на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором, после проведения предусмотренных законодательством проверок плательщиков и проведения окончательного расчета.

Право проводить документальные проверки у физических лиц - предпринимателей отчетов и других документов о начислении, исчислении и уплате единого взноса органы доходов и сборов используют в соответствии с положениями ст. 13 Закона. Такие проверки проводятся в порядке, установленном Кодексом.

Учитывая указанное, использование контролирующими органами права на проведение документальных внеплановых проверок налогоплательщиков - физических лиц, в том числе и в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, должно осуществляться при наличии определенных Кодексом обстоятельств.

Вместе с тем, согласно п. 54.3 ст. 54 Кодекса контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика, предусмотренных настоящим Кодексом или другим законодательством, если налогоплательщик не подает в установленные сроки налоговую (таможенную) декларацию.

Итак, при наличии определенных Кодексом обстоятельств для проведения документальной внеплановой проверки физического лица - предпринимателя, в том числе и в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности такого лица, налоговой информации, которая может свидетельствовать о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств, о нарушение требований законодательства контроль, за соблюдением которого возложен на контролирующие органы и т.д. руководитель контролирующего органа принимает решение о проведении документальной внеплановой проверки налогоплательщика - физического лица, которое оформляется приказом.

Также согласно абзацу второму п. 65.10.8 п. 65.10. ст. 65 Кодекса государственная регистрация (регистрация) прекращения предпринимательской деятельности физического лица или внесение в Государственный реестр записи о прекращении такой деятельности физическим лицом не прекращает ее обязательств, возникших при осуществлении предпринимательской деятельности, и не изменяет сроков, порядков выполнения таких обязательств и применения санкций за их невыполнение.