Не является доходом налогоплательщика - физического лица, находящегося в трудовых отношениях со своим работодателем, сумма возмещенных ему в установленном законодательством порядке расходов в пределах фактических расходов, а именно, на проезд (в том числе перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте), оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), на съем других жилых помещений, оплату телефонных разговоров, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, в том числе любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов.

Указанные расходы не являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона и документа об уплате за всеми видами транспорта, в том числе чартерных рейсов, счетов, полученных из гостиниц (мотелей) или от других лиц, оказывающих услуги по размещению и проживанию физического лица, в том числе бронирование мест в местах проживания, страховых полисов и пр.

По возвращении из командировки работник обязан предоставить отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, при этом условием возмещения расходов является наличие оригиналов документов, подтверждающих стоимость таких расходов (билеты, квитанции, чеки, расчеты и т.п.).

Расходы, произведенные в связи с командировкой, не подтвержденные соответствующими документами (кроме суточных расходов), не возмещаются.

В случае если по решению руководителя предприятия такие потери будут возмещены, то сумма такого возмещения считается дополнительным благом и включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога.

Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет.

Налогообложение дополнительного блага осуществляется ставкой 18 процентов.



Доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо, отражается в налоговом расчете по ф. 1ДФ под признаком дохода "126".

Кроме того, доходы, полученные как дополнительно благо, являются объектом налогообложения военным сбором по ставке 1,5 процентов.

Следовательно, компенсация расходов, понесенных работником предприятия в связи с командировкой, не подтвержденные соответствующими документами (кроме суточных расходов), включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход как дополнительное благо и облагаются налогом на доходы физических лиц (18%) и военным сбором (1,5%) на общих основаниях.

Указанная норма предусмотрена пп. 164.2.17 "г" ст. 164; пп. 168.1.1 ст. 168, пп. 170.9.1 ст. 170 пп. 1.2 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX Налогового кодекса Украины.