Плата нерезиденту за предоставленные резиденту транспортно-экспедиционные услуги в соответствии с договором транспортной экспедиции не является объектом налогообложения согласно Налоговому кодексу Украины.

Если экспедитор осуществляет перевозки груза с применением собственного транспортного средства, то услуги по перевозке рассматриваются как фрахт.

Сумма фрахта, уплачиваемого резидентом нерезиденту по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6% у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов.

При этом лицами, уполномоченными взымать налог и вносить его в бюджет, являются резиденты, которые выплачивают такие доходы, независимо от того, являются ли они плательщиками налога, а также субъектами упрощенного налогообложения.

Базовой ставкой фрахта считается сумма фрахта, включая расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и складированию (хранению) товаров, увеличенная на сумму расходов за рейс судна или другого транспортного средства, уплачиваемых (возмещаемых) фрахтователем согласно заключенному договору фрахтования.

В случае осуществления выплаты вознаграждения за фрахтование экспедитору-нерезиденту применяются положения международных договоров для применения освобождения от налогообложения или уменьшенной ставки налога на прибыль.

При привлечении нерезидентом в целях исполнения договора транспортного экспедирования третьих лиц, в том числе нерезидентов, предоставляющих услуги по фрахту, то компенсация таких выплат резидентом нерезиденту - экспедитору не считаются суммой фрахта, уплачиваемого резидентом нерезиденту по договорам фрахтования. Компенсация таких выплат является другими доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом по ставке 15% в порядке, определенном в п 141.4.2 статьи 141 НКУ.

Если возмещение расходов на фрахтование транспортного средства осуществляется не непосредственно фрахтователю-нерезиденту, а экспедитору, то такая выплата не подпадает под действие положений международных договоров для применения освобождения от налогообложения или уменьшенной ставки налога на прибыль.

Более подробно с разъяснением о налогообложении доходов нерезидента, полученных по договорам по оказанию транспортно-экспедиционных услуг, можно ознакомиться на официальном веб-портале Государственной фискальной службы Украины в Общедоступном информационно-справочном ресурсе (категория 102.18).