К субъекту хозяйствования, который нарушил законодательство в сфере начисления и уплаты ЕСВ, может быть применена финансовая, административная и уголовная ответственность. Какой вид ответственности и за какие именно правонарушения применяется, расскажем в этой консультации.


[b]Финансовая ответственность[/b]

Санкции, предусмотренные [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] за нарушения, касающиеся ЕСВ, применяют органы ГФС. Порядок привлечения плательщиков ЕСВ к финансовой ответственности определен разд. VII [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. В соответствии с п. 1 разд. VII Инструкции № 449 к финансовым санкциям относятся штраф и пеня.


[b]Штрафы[/b]

Информацию о наложении штрафов на нарушителей законодательства по ЕСВ приведем в табл. 1.

Обратите внимание: с 1 января 2015 года [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] изменен размер штрафных санкций за некоторые правонарушения. Причем согласно ныне действующему правилу размер штрафов зависит от периода совершения нарушения: если до 01.01.15 г., то действует старый размер, если после этой даты – новый размер с учетом изменений, предусмотренных Законом № 77. Данное правило прописано в Инструкции № 449 (см. табл. 1).

Таблица 1. [b]Штрафы за нарушения в сфере ЕСВ[/b]

Суть правонарушения	Размер штрафа	Норма законодательства
1	2	3
Уклонение от постановки на учет либо несвоевременная подача заявления о постановке на учет плательщиками ЕСВ, на которых не распространяется действие [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]	10 НМДГ (170 грн.)	П. 1 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464; пп. 1 п. 2 разд. VII Инструкции № 449
Неуплата (неперечисление) либо несвоевременная уплата (перечисление) ЕСВ	За нарушения, допущенные: – до 01.01.15 г. – 10 % своевременно неуплаченной суммы; – после 01.01.15 г. – 20 % такой суммы	П. 2 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464; пп. 2 п. 2 разд. VII Инструкции № 449
Доначисление фискальным органом либо плательщиком своевременно неначисленного ЕСВ	За нарушения, допущенные: – до 01.01.15 г. – 5 % доначисленной суммы*; – после 01.01.15 г. – 10 % такой суммы*	П. 3 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464; пп. 3 п. 2 разд. VII Инструкции № 449
Ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется ЕСВ	От 8 до 15 НМДГ (от 136 до 255 грн.)	П. 5 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464; пп. 4 п. 2 разд. VII Инструкции № 449
* Данный штраф применяется за каждый полный или неполный период, за который доначислен ЕСВ, но не более 50 % суммы доначисленного взноса.
Неуплата, неполная уплата либо несвоевременная уплата ЕСВ одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется ЕСВ (авансовых платежей)	10 % неуплаченной или несвоевременно уплаченной суммы	П. 6 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464; пп. 5 п. 2 разд. VII Инструкции № 449
Непредставление, несвоевременное представление, представление не в установленной форме отчетности по ЕСВ	10 НМДГ (170 грн.) за каждое нарушение*	П. 7 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464; пп. 6 п. 2 разд. VII Инструкции № 449
Повторное совершение вышеуказанного правонарушения в течение года с момента применения аналогичного штрафа	60 НМДГ (1 020 грн.) за каждое нарушение
* Этот штраф был введен с 01.01.15 г. Законом № 77, поэтому за нарушения, совершенные до этой даты, он не применяется.

Обратите внимание на следующие важные моменты привлечения к финансовой ответственности:

· при нарушениях порядка начисления и уплаты ЕСВ срок давности не применяется (ч. 16 ст. 25 Закона № 2464);

· уплата штрафных санкций не освобождает налогоплательщика от выполнения основного обязательства, а его должностных лиц – от административной и уголовной ответственности (при наличии соответствующих оснований).

Помимо вышеупомянутых штрафов, которые применяются органами ГФС, за нарушение порядка использования работодателем средств ФСС на случай безработицы на него может быть наложен штраф в размере предоставленной Фондом и использованной с нарушениями суммы (ст. 38 [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).


[b]Пеня[/b]

Размер пени установлен ч. 10 ст. 25 Закона № 2464 и составляет 0,1 % суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа. Порядок расчета пени изложен в п. 5 разд. VII Инструкции № 449.

Пеня начисляется с первого календарного дня, следующего за днем окончания срока внесения платежа, до дня его фактической уплаты (перечисления).

Сумма пени (П) рассчитывается по формуле



где С – фактически уплаченная сумма недоимки по уплате ЕСВ;

К_Д – количество дней просрочки платежа;

0,1 % – ставка для начисления пени.


[b]ПРИМЕР[/b]

Налогоплательщик должен уплатить ЕСВ с дохода за март 2016 года не позднее 20 апреля в сумме 20 000 грн. Указанная сумма уплачена 29 апреля.

Пеня будет насчитываться за период с 21 по 29 апреля, то есть за 9 календарных дней.

Определим сумму пени:

П = 20 000 грн. х 9 к. д. х 0,1 % = 180 грн.


[b]Административная ответственность[/b]

За нарушение порядка начисления, сроков уплаты ЕСВ, подачи отчетности по ЕСВ должностные лица налогоплательщика (либо физлицо-предприниматель) могут быть привлечены к административной ответственности согласно действующему законодательству.

Дела об административных правонарушениях рассматривают:

· органы доходов и сборов (ГФС) (ст. 234² КУоАП) – дела, связанные с нарушением законодательства о сборе и учете ЕСВ (ст. 165¹ КУоАП), а также совершением действий, препятствующих уполномоченным лицам органов ГФС в проведении проверок (ст. 188²³ КУоАП);

· органы Пенсионного фонда (ст. 244² КУоАП) – дела, связанные с нарушением законодательства об общеобязательном государственном пенсионном обеспечении (ст. 165¹ КУоАП), а также совершением действий, препятствующих уполномоченным лицам ПФУ и его органов в проведении проверок (ст. 188²³ КУоАП);

· органы ФСС на случай безработицы (ст. 244⁹ КУоАП) – дела, связанные с нарушением законодательства об общеобязательном государственном социальном страховании (далее – ОГСС) на случай безработицы (ст. 165³ КУоАП), а также совершением действий, препятствующих уполномоченным лицам органов Фонда в проведении проверок (ст. 188²³ КУоАП);

· органы Фонда социального страхования (ст. 244¹⁰ КУоАП) – дела, связанные с нарушением законодательства об ОГСС от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые привели к потере трудоспособности (ст. 165⁴ КУоАП), об ОГСС по ВПТ (ст. 165⁵ КУоАП), а также с совершением действий, препятствующих уполномоченным лицам органов Фонда в проведении проверок (ст. 188²³ КУоАП).

По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]