ГФС рассмотрела вопрос относительно зачисления отрицательного значения НДС в уменьшение суммы налогового долга.

Так, в соответствии с пп. 5.2 [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], если в результате расчета значение разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено отрицательное значение, то заполняется строка 19.

Если имеющаяся сумма отрицательного значения, подлежит включению в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода, отражается в строке 20, то в случае превышения такого отрицательного значения (строка 20) над значением строки 18 значение строки 20 уменьшается на значение строки 18 и отражается в строке 21.

Сумма отрицательного значения текущего отчетного (налогового) периода и отрицательного значения, которая подлежит включению в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода (строка 19 + строка 21), отражается в строке 22.

Из строки 22 определяется сумма превышения отрицательного значения над суммой, расчитанной в соответствии с пунктом 200 1.3 НК на момент подачи налоговой декларации. Определенная сумма указывается в строке 22.1 и зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (строка 24).

Сумма отрицательного значения, которая не превышает суммы, расчитанной в соответствии с пунктом 2001.3 НК на момент подачи налоговой декларации (строка 22 - строка 22.1), указывается в строке 23 и засчитывается в уменьшение суммы налогового долга, возникшего за предыдущие отчетные (налоговые ) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с НК), в части, не превышающей сумму, расчитанную в соответствии с п. 2001.3 НК на момент подачи налоговой декларации (отражается в строке 23.1).

Сумма, расчитанная в соответствии с пунктом 2001.3 НК на момент подачи налоговой декларации за вычетом отрицательного значения текущего отчетного (налогового) периода, зачисленного в уменьшение суммы налогового долга по НДС, подлежит бюджетному возмещению на счет плательщика в банке или зачислению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

Остаток отрицательного значения после вычета суммы налогового долга и суммы бюджетного возмещения (строка 23 - строка 23.1 - строка 23.2) отражается в строке 23.3.

Сумма отрицательного значения, зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (строка 22.1 + строка 23.3), отражается в строке 24 и переносится в строку 20.1 следующего отчетного (налогового) периода.

По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]