Порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (далі – Закон) тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3% суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом НБУ на день виникнення заборгованості.

Іноді, для уникнення відповідальності у вигляді пені, компаніями-резидентами використовується схема завчасного закриття валютного контролю, яка полягає в припиненні зобов’язання нерезидента за імпортними або експортними контрактами шляхом уступки права вимоги іншим компаніям-резидентам, які мають заборгованість перед таким нерезидентом. В подальшому, новий кредитор і нерезидент закривають взаємні зобов’язання шляхом заліку зустрічних однорідних вимог.

Контролюючий орган не завжди ставиться з розумінням до таких схем, тому непоодинокі випадки нарахування первісному кредитору пені за порушення розрахунків у сфері ЗЕД.

Аргументом контролюючого органу є те, що встановлений Законом порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті передбачає зарахування виручки резидентів у іноземній валюті в установлений термін виключно на рахунок експортера товару, а при імпорті - фактичне постачання товару нерезидентом.

При цьому факт укладення договору про відступлення права вимоги, на думку контролюючого органу, не змінює сторін за зобов'язаннями за зовнішньоекономічним контрактом, а тому не звільняє експортера або імпортера від відповідальності за порушення термінів розрахунків.

Проте, відповідно до Цивільного кодексу України, відступлення права вимоги (заміна кредитора в зобов’язанні) припиняє зобов’язання щодо первісного кредитора, а всі права переходять до нового кредитора.

Зважаючи на це, за наявності підстав, що не заборонені законодавством України, компанія, яка відступила право вимоги за ЗЕД контрактом іншій, не може нести відповідальність у вигляді пені, передбачену Законом. Відповідальність за порушення законодавчо встановлених термінів розрахунків за експортно-імпортними операціями покладається на резидента, до якого перейшли права первісного кредитора.

У разі своєчасного (до настання граничних строків) проведення новим кредитором заліку із нерезидентом, правових підстав для настання відповідальності для первісного та нового кредитора, не існуватиме.

По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]