ГФС рассмотрела вопрос о порядке налогообложения НДС операции по перечислению средств в виде гарантийного взноса по договору аренды.

Так, если условиями договора аренды предусмотрено, что средства в виде гарантийных платежей (взносов) зачисляются в оплату лизинговых (арендных) платежей, то эта сумма гарантийных платежей (взносов) увеличивает базу обложения НДС у арендодателя.

При этом налоговые обязательства у арендодателя и налоговый кредит у арендатора определяются на дату, определенную п. 187.1 и п. 198.2 НК соответственно:

- зачисления средств от покупателя на банковский счет/в кассу;

- отгрузки товаров/работ/услуг.

Если же условиями договора аренды предусмотрено, что гарантийные платежи (взносы) выполняют исключительно функцию средства обеспечения выполнения обязательств и подлежат возврату арендатору в конце срока действия договора, то эта сумма гарантийных платежей (взносов) не увеличивает базу налогообложения у арендодателя. Налоговые обязательства арендодателем и налоговый кредит арендатором при получении/перечислении такого гарантийного платежа не определяются.

При этом в случае изменения в процессе исполнения договора аренды направления использования полученного ранее гарантийного платежа (взноса), который сначала выполнял функцию средства обеспечения исполнения обязательств по договору, а затем направляется в счет оплаты лизинговых (арендных) платежей, что должно быть обусловлено дополнительным соглашением к договору на дату изменения направления использования гарантийного платежа (взноса) (дата заключения дополнительного соглашения к договору) арендодатель должен начислить налоговые обязательства на сумму полученных гарантийных платежей (взносов), а арендатор на указанную дату имеет право на формирование налогового кредита, при условии регистрации налоговой накладной в ЕРНН и выполнения других правил формирования налогового кредита, установленных НК.

[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]

По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]