У специалистов Миндоходов спросили: какие особенности заполнения налоговой накладной (далее — НН), которая выписывается налогоплательщиком в случае начисления налогового обязательства, не связанного с осуществлением операций по поставке товаров/услуг другим лицам?

В ответе контролеры напомнили, что в случае:

— поставки товаров/услуг в пределах баланса налогоплательщика для непроизводственного использования;

— использования товаров/услуг, по которым суммы НДС предварительно были включены в налоговый кредит, в операциях, которые не являются объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения;

— определения при аннулирования регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необратимым активам, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита и не были использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности;

— ликвидации основных средств по самостоятельному решению налогоплательщика;

— перевода производственных основных средств в состав непроизводственных

в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» проставляется 400000000000. Это предусмотрено п. 11 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Миндоходов от 14.01.2014 г. № [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] (далее — Порядок № 10).

При этом в соответствии с п. 10 Порядка № 10 все экземпляры НН, особенности заполнения которых изложены в п. 11 настоящего Порядка, составляются в бумажном виде и остаются у лица, которое их составило, и хранятся в соответствии с п. 6 Порядка № 10.

В верхней левой части оригинала такой НН делается соответствующая пометка «Х» и указывается тип причины.

Таким образом, при начислении налогового обязательства по основаниям, указанным выше, налогоплательщик должен составить НН с учетом требований п. 11 Порядка № 10. При этом в строках ПН:

— «Индивидуальный налоговый номер покупателя» проставляется 400000000000;

— «Лицо (плательщик налога) — покупатель», «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя», «Номер телефона» плательщиком налога указываются свои реквизиты;

— «Вид договора», «Форма проведенных расчетов» не заполняются.

Категория 101.19 Информационно-справочного ресурса «ЗІР»

По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]