17 октября 2013 г.

Налоговики ответили на следующий вопрос: отражается в декларации по НДС плательщиком налога, который не имел права на бюджетное возмещение из-за отсутствия налогооблагаемых поставок, остаток отрицательного значения налога, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего налогового периода и с даты возникновения которого прошло 1095 дней, до полного его погашения?

Контролеры, в частности, напомнили, что остаток отрицательного значения (для декларации 0110 — после бюджетного возмещения) включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (отражается в строке 24 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.2 декларации следующего отчетного (налогового) периода).

При этом они пришли к выводу, что остаток отрицательного значения налога, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего налогового периода и с даты возникновения которого прошло 1095 дней, плательщик налога, который не имел права на бюджетное возмещение из-за отсутствия налогооблагаемых поставок, отражает в строке 24 налоговой декларации по НДС до полного его погашения.

В общем, об этом они говорили и раньше. При этом отметим, что если бюджетное возмещение не отражается по причине неоплаты полученного товара/услуги, то, по мнению налоговиков, после истечения срока исковой давности вы потеряете право на бюджетное возмещение и должны будете отразить условную поставку. Хотя мы с таким подходом не согласны. Об учете отрицательного НДС читайте в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 70.

Использованы материалы сайта газеты "Налоги и бухгалтерский учет"