7 декабря 2012 г. Автомобиль на предприятии
Сложно найти предприятие, в деятельности которого не использовался бы автомобиль. Поэтому этот тематический номер должен быть под рукой у каждого бухгалтера. В нем можно найти информацию о порядке
отражения в учете приобретения и использования ГСМ, об особенностях оформления отношений, когда в деятельности предприятия используется
автомобиль работника. Немало внимания уделено и рассмотрению ситуации, когда автомобиль приобретается в кредит. Среди прочего в статье разъяснено, какие из платежей, уплачиваемых при приобретении автомобиля, можно включить в налоговые расходы, а какие — нет.
Большая часть номера — это ответы на наиболее актуальные вопросы, связанные с использованием автомобиля. Среди них — порядок отражения в учете замены автошин; вопрос о возможности учесть расходы на ремонт самортизированного автомобиля, который продолжает использоваться предприятием; нюансы, связанные с созданием автохозяйства; налоговый и бухгалтерский учет установки на автомобиль навигатора и парктроника; отражение в учете работ по балансировке автомобиля, его уборке и мойке, замене масла и фильтров и проч.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 88
Электронные деньги и расчеты карточками: правила игры для субъектов хозяйствования
Е. Уварова
Закон теперь требует от субъектов хозяйствования обеспечить возможность расчетов с помощью ЭПС
не менее трех платежных систем. Порядок исполнения данной обязанности должен утвердить Кабмин. До разработки правительством новых требований к использованию платежных терминалов субъектам хозяйствования следует руководствоваться постановлением КМУ «Об осуществлении расчетов за проданные товары (предоставленные услуги) с использованием специальных платежных средств» от 29.09.2010 г. № 878.
К субъектам хозяйствования, которые ограничивают использование электронных платежных средств управления по защите прав потребителей, могут применить
штраф в размере 500 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (
8500 грн.), а на их должностных лиц — штраф от 1 до 10 ннмдг (от 17 до 170 грн.).
Кроме того, в статье обращается внимание на тот факт, что Нацбанк получил полномочие устанавливать
лимит наличных расчетов в операциях с участием обычных физлиц. Правда, пока не спешит им воспользоваться.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 89, с. 31
Самоисправление в форме № 1ДФ: есть ли защита от штрафа в 510 грн.?
Налоговый кодекс Украины предусматривает достаточно ощутимый штраф в размере 510 грн. за целый ряд нарушений, связанных с Налоговым расчетом по форме № 1ДФ (п. 119.2 НКУ). В этот перечень, в частности, вошли такие нарушения: непредоставление Налогового расчета по форме № 1ДФ; предоставление Налогового расчета по форме № 1ДФ с нарушением установленных сроков; предоставление Налогового расчета по форме № 1ДФ не в полном объеме, с недостоверными сведениями либо с ошибками о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, а также суммах удержанного с них налога.
Однако суды, несмотря на стойкое противодействие налоговиков, признают:
ошибка в Налоговом расчете по форме № 1ДФ, самостоятельно выявленная и исправленная налогоплательщиком до проведения налоговой проверки, не является основанием для применения штрафа.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 89, с. 40
Приложение ОК с декларацией за 3 квартала не подается
Вопрос о том, нужно ли подавать в орган ГНС приложение ОК к налоговой декларации по налогу на прибыль по итогам трех кварталов текущего года, интересовал многих.
После долгих дебатов точку в споре поставили сами налоговики, признав, что с учетом произошедших изменений в НКУ, отменивших необходимость информирования об операциях с упрощенцами,
приложение ОК к декларации по налогу на прибыль не нужно представлять начиная с отчетности за III квартал (несмотря на неизменность формы декларации).
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 89, с. 40
Представительства нерезидентов
Темой номера стала деятельность представительств нерезидентов в Украине. Раскрыты
основные этапы регистрации постоянных представительств нерезидента. Следует помнить: представительства нерезидентов, не осуществляющие хоздеятельность в Украине и не подпадающие под определение постоянного представительства, плательщиками налога на прибыль не являются.
В номере также рассмотрен порядок налогообложения прибыли постоянных представительств нерезидентов.
Объект обложения налогом на прибыль постоянных представительств может определяться одним из трех способов: в общем порядке; на основании составления отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности; как разность между доходом и затратами, определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7.
Вторая часть номера посвящена ответам на вопросы, связанные с получением представительством финансирования из-за рубежа от нерезидента, продажей представительством основных средств, прежде полученных от нерезидента, обложением выручки постоянного представительства при ее перечислении нерезиденту; иностранным сотрудникам иностранных представительств в Украине. Сделаны выводы о том, что
постоянные представительства нерезидентов регистрируются плательщиками НДС в общем порядке; постоянное представительство не должно предоставлять валютную декларацию.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 90
Шпаргалка для заполнения декларации по НДС
Н. Яновская
Статья представляет собой следующий выпуск справочника по НДС. В него уже вошли шпаргалка по заполнению налоговой накладной и Реестра («Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 35, с. 10; № 71, с. 39). Его следующей частью стало
обобщение основных правил заполнения самой декларации по НДС — формат, удобный для использования в ежедневной работе бухгалтера.
Подчеркивается, что основой для заполнения первых двух разделов декларации по НДС являются данные Реестра: сопоставимость строк и граф указанных отчетных форм приведена в гр. 3 таблицы, вошедшей в справочник. Имейте в виду, что Реестр служит только основой для заполнения декларации, потому не всегда итоговые суммы Реестра по той или иной графе будут совпадать с суммой в соответствующей строке декларации. Так, например, если в периоде отгрузки товара поставщику вернули этот товар, то итоговая сумма налоговых обязательств по НДС в гр. 9 Реестра будет отражена уже за вычетом возврата, а в декларации в строку 1 сумма обязательств должна попасть без такого вычета, так как такой «минус» будет показан отдельно — в стр. 8.1 декларации.
Напомним, что декларация по НДС заполняется в гривнях без копеек (за исключением ряда строк приложений Д1 и Д5).
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 91, с. 13
Вы спрашивали на семинаре
Традиционно отдельный тематический номер полностью посвящен ответам на вопросы читателей, заданные на семинарах, которые проводятся редакцией газеты.
Отдельный блок —
вопросы по НДС, в частности сделаны выводы о том, что точки и другие разделительные знаки в гр. 2 р. I налоговой накладной не приводят к ее недействительности; при частичных поставках по одному договору в пределах одного дня налоговые накладные составляются на каждую частичную поставку; если налоговая накладная не зарегистрирована, жалоба подается с декларацией за период, в котором она составлена. Также рассмотрены вопросы, возникающие при составлении налоговой накладной в случае погашения должником одного из нескольких договорных обязательств, необходимости учесть изменение прошлогоднего коэффициента распределения «входного» НДС.
Не обошли вниманием и
вопросы по налогу на прибыль (капитализировать или относить на расходы продление срока службы антивируса, как исправлять ошибки, допущенные в декларации по налогу на прибыль за II — IV кварталы 2011 года и др.),
НДФЛ (какие документы следует получить от предпринимателя при закупке у него товара для необложения его дохода НДФЛ, особенности применения НСЛ для одинокой матери),
трудовым гарантиям (в частности, по расчету отпускных и пособия по беременности и родам, предоставлению декретного отпуска и отпуска для ухода за ребенком до трех лет, компенсации за неиспользованные дни отпуска на детей),
единому налогу (получение оплаты по не совместимой с упрощенкой деятельности, осуществленной до 01.01.2012 г., не приводит к снятию с единого налога), наличному обращению, арендным операциям, выплате дивидендов, персональным данным.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 92
Переходящие сделки при переходе на ЕН (смене группы ЕН)
Н. Дзюба
Для тех, кто оставил общую систему и стал плательщиком единого налога, либо решил сменить группу плательщика единого налога, в статье рассмотрен ряд ситуаций, касающихся переходящих операций, даны ответы на вопросы, возникающие при «незаконченных» сделках
. Так, проведен анализ ситуаций, когда происходит переход:
— с общей системы на упрощенную;
— с одной группы плательщиков единого налога в другую.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 93, с. 20
Банкротство по-новому, или Что ожидает должников и их кредиторов в 2013 году?
О. Виниченко
С 18.01.2013 г. кредитор должника-банкрота может получить статус конкурсного, текущего либо обеспеченного.
Кредитор, пропустивший 30-дневный срок для заявления своих требований, не будет лишаться возможности их удовлетворения (как это происходит сейчас).
Процедура банкротства, как и теперь, будет инициироваться, если сумма денежного долга составила 300 минзарплат и подтверждена судебным решением и постановлением госисполнителя. Но дело о банкротстве будет возбуждаться судом в течение 5 дней со дня получения им соответствующего заявления.
Отсутствие по своему местонахождению с 18.01.2013 г. уже не сможет стать основанием для возбуждения процедуры банкротства.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 93, с. 35
Профсоюз
Тематический номер посвящен особенностям работы профсоюзных организаций на предприятии. В статьях номера раскрыты:
—
основные требования, предъявляемые к уставу (положению) профсоюза, порядок его создания;
—
основные задачи профсоюзов по защите интересов работников (при изменении существенных условий труда у работодателя возникает необходимость внесения изменений в коллективный договор, поэтому в этом процессе будет в обязательном порядке участвовать профсоюз);
—
особенности налогообложения профсоюзных организаций (профсоюз не заполняет первую часть Налогового отчета об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций. Заполнению подлежит только вторая часть налогового отчета, где отражаются облагаемые доходы (полученные из других источников) и расходы, связанные с их получением;
—
порядок налогообложения и учета профсоюзных выплат (при предоставлении членам профсоюза нецелевой благотворительной помощи следует применять общую норму, предусмотренную для профсоюзных выплат, т. е. для определения необлагаемой суммы помощи с предельным размером дохода (в 2012 году — 1500 грн.) необходимо сравнить все необлагаемые выплаты, которые были осуществлены члену профсоюза в текущем году до предоставления такой помощи);
—
отражение в учете работодателя «культурно-массовых» отчислений в профсоюз (суммы средств, перечисленные работодателями первичным профсоюзным организациям на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, относятся к прочим расходам обычной деятельности и включаются в «налоговые» расходы в пределах 4 % налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год).
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 94
Инвентаризационный калейдоскоп
Т. Войтенко
В статье раскрыты
основные задачи инвентаризации, в частности подчеркивается, что инвентаризацией должно быть не только документально подтверждено наличие объектов учета, но также проверено их состояние и оценка. Также проведен анализ
видов инвентаризации в зависимости от обязательности проведения (обязательная и добровольная), полноты охвата (сплошная и выборочная), периодичности (плановая и внеплановая) и метода проведения (натуральная и документальная).
Раскрыты процедурные моменты проведения инвентаризации и правила документального оформления ее результатов. Обращено внимание на такой нюанс: сличительные ведомости составляют по тем ценностям и расчетам, в отношении которых установлены расхождения с данными учета. По выявленным в результате инвентаризации недостачам в налоговые расходы может попасть только лишь амортизируемая стоимость, за вычетом сумм накопленной амортизации, отдельного объекта ОС, а также сумма фактических потерь ТМЦ в пределах норм естественной убыли.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 95, с. 14
Операции с акциями и корпоративными правами
В тематическом номере рассмотрены вопросы, возникающие у каждого бухгалтера, когда он сталкивается с такими операциями, как: купля-продажа акций и корпоративных прав (проанализированы особенности учета); уменьшение и увеличение уставного капитала (от принятия решения до отражения в учете).
Отдельный материал номера посвящен анализу грядущих изменений в налогообложении операций с ценными бумагами.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 96
Использованы материалы сайта газеты "Налоги и бухгалтерский учет"
Сообщение отредактировал Vofka - 07.12.12, 12:36