[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]

Автор : Солошенко Людмила, налоговый эксперт Сегодня предлагаем посмотреть на необычный мир туризма «изнутри» — с учетной стороны глазами бухгалтера. И первым делом коснемся НДС. Здесь море своих тонкостей и у турагента, и у туроператора. Начнем с туроператора. Сперва напомним, что туроператоры ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]) — это юрлица, созданные согласно законодательству Украины, получившие в установленном порядке лицензию на туроператорскую деятельность и для которых исключительной деятельностью являются: — организация и обеспечение создания туристического продукта;

— реализация и предоставление туристических услуг;

— посредническая деятельность по предоставлению характерных и сопутствующих услуг.

А теперь рассмотрим НДС-учет у туроператоров.

База обложения — вознаграждение

Для туруслуг установлены особые (!) правила НДС-учета, отличные от общих правил. Так, обложение НДС турдеятельности регулирует отдельная «туристическая» [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. В ней предусмотрено, что при любом виде туризма: «на территории Украины» (внутреннем/въездном) или «за пределами Украины» (выездном), для туроператора порядок НДС-учета одинаков. В любом из этих случаев базой обложения НДС у туроператора является вознаграждение. Последнее, в свою очередь, определяется как разница между стоимостью турпродукта (т. е. ценой за тур) и расходами, понесенными на его приобретение/создание (т. е. себестоимостью тура):

Таблица 1. База НДС у туроператора

Вид туризма:		База обложения (как рассчитывается):
на территории Украины ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]):	внутренний
	въездной
за пределами Украины ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]):	выездной
* Хотя на самом деле по [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] (ст. 1) турпродукт — это целый комплекс туруслуг, для НДС-учета он рассматривается как единая услуга ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Поэтому, чтобы определить объект налогообложения (вознаграждение), сопоставляют общую стоимость «комплексного» тура со всеми расходами на тур.

Тем самым для туроператоров установлен маржинальный принцип определения базы налогообложения (объект — только вознаграждение). Поэтому и в декларации по НДС туроператор показывает только облагаемое НДС вознаграждение (в стр. 1), тогда как стоимость турпродуктов (выпадающих из-под НДС-учета) вообще не отражает в декларации по НДС (они проходят «мимо» декларации). Увы, но, к сожалению, ни в НКУ, ни в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] этот момент до сих пор не урегулирован.

Вознаграждение туроператора облагается 20 %-м НДС ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). При этом

базой обложения служит сумма вознаграждения, «очищенная» от НДС

Иначе говоря, сумму НДС туроператор рассчитыва-ет (выделяет) «изнутри»: как 1/6 от суммы вознаграждения с НДС.

Дальше подробнее поговорим о «расходной» составляющей — выясним, как туроператору посчитать туррасходы.

Считаем туррасходы [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]...

Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2017, № 38:
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]

Подписаться на [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]