ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДФС У М. КИЄВІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 11.09.2018 р. № 3925/ІПК/26-15-12-01-18

Про податок на додану вартість

Головне управління ДФС у м. Києві розглянуло лист щодо порядку заповнення [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] з податку на додану вартість та, керуючись [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] (далі - Кодекс), в межах своїх повноважень повідомляє.

Правила складання [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] (у тому числі заповнення її обов'язкових реквізитів) регулюються [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] та регламентуються Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за N 137/28267 (зі змінами, внесеними [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]) (далі - Порядок N 1307).

Перелік обов'язкових реквізитів, які зазначаються у [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], визначено у [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

Відповідно до [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] таблична частина [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] складається з двох розділів: А і Б.

До розділу А [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] (рядки I - X) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, зокрема:

у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;

у рядку X зазначаються дані щодо зворотної (заставної) тари.

Вартість тари визначається у договорі (контракті) як зворотна (заставна) і не включається до бази оподаткування, а зазначається в рядку X розділу А [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] як загальна сума коштів, що підлягають сплаті.

Тобто, дані щодо зворотної (заставної) тари, зазначені в рядку X розділу А [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], не враховуються у загальній сумі коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ (рядок I розділу А податкової накладної).