Не далее, как 9 августа этого года Президент Украины подписал Закон "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налоговой службы и в связи с проведением административной реформы", а 12 августа 2012 года он уже вступил в законную силу. За соответствующий Законопроект проголосовали большинство депутатов Верховной Рады Украины, и это несмотря на многочисленные замечания Главного юридического управления и явное несоответствие названия закона его содержанию. И пока все гадают, какое отношение имеет административная реформа к единому налогу, и почему законодатель игнорирует провозглашенный им же самим принцип стабильности, внося изменения в налоговое законодательство посреди года, [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] решил разобраться, что теперь изменится в жизни упрощенцев.

Группы плательщиков единого налога

Только успели украинцы смириться с разделением плательщиков единого налога на четыре группы, как законодатель решил добавить еще две — пятую и шестую.

К пятой группе плательщиков единого налога решено отнести физических лиц — предпринимателей, которые в течение календарного года соответствуют совокупности таких критериев:

- не используют труд наемных лиц или количество лиц, находящихся с ними в трудовых отношениях одновременно не превышает 20 лиц;

- объем их дохода не превышает 20 млн. грн.


К шестой группе плательщиков единого налога будут относить субъектов хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности таких критериев:

- средне учетное количество работников не превышает 50 лиц;

- объем дохода не превышает 20 млн. грн.

Раньше физические лица — предприниматели, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества, а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных изделий и бытовых изделий из драгоценных камней органогенного происхождения и полудрагоценных камней могли принадлежать только к третьей группе плательщиков единого налога, теперь же — к третьей или к пятой. Конечно, при условии соответствия условиям, установленным законодательством для этих групп налогоплательщиков.

Ставки единого налога

Для пятой и шестой групп плательщиков единого налога установлены такие ставки налога:

- 7% от дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость;

- 10% от дохода — в случае включения НДС в состав единого налога.

Для физических лиц — предпринимателей, которые осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного происхождения и полудрагоценных камней, выбравших пятую группу плательщиков единого налога, ставка налога устанавливается в размере 10% от дохода.

Сумма превышения объема дохода свыше 20 млн. грн. в год для плательщиков пятой группы облагается по ставке 15% от дохода, а для плательщиков шестой группы — в двойном размере. По таким же правилам облагается доход, полученный вследствие осуществления видов деятельности, не дающих права на упрощенную систему налогообложения.

Кроме того, плательщики единого налога пятой и шестой группы, которые превысили объем дохода в 20 млн. гривен, обязаны в следующем налоговом периоде (с первого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором имело место такое превышение) перейти на общую систему налогообложения.

Порядок определения доходов и отчетность

Порядок определения доходов для плательщиков единого налога пятой и шестой групп такой же, как и для других групп. Кроме того, в доходы плательщиков единого налога шестой группы включается также сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ и услуг), по которым получена предоплата (аванс) в период оплаты других налогов и сборов.

Датой получения дохода для плательщиков единого налога пятой и шестой групп является дата поступления средств плательщику налога в денежной форме или дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передачи бесплатно полученных товаров, работ или услуг. Для плательщиков шестой группы датой получения дохода также является дата отгрузки товаров (выполнения работ, предоставления услуг), за которые получена предоплата в период оплаты других налогов и сборов, а также дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Что касается ведения бухгалтерского учета, то здесь все достаточно просто: плательщики единого налога пятой группы ведут учет доходов и затрат по тем же правилам, что и плательщики третьей группы, а плательщики шестой группы — по тем же правилам, что упрощенцы четвертой группы.

Налоговая декларация всеми плательщиками единого налога подается ежеквартально, а единый налог оплачивается в течение 10 календарных дней после граничного срока подачи налоговой декларации.

Автор: Екатерина Гутгарц