Продолжаем традиционный обзор писем, вышедших в из-под пера налоговой службы. Постараемся выделить наиболее значимые из тех разъяснений ГНС, что увидели свет за последние два месяца.

1. Исправление ошибок в Расчете доли чистой прибыли (дохода)

На госпредприятия, допустившие ошибки в Расчете доли чистой прибыли (дохода) (Розрахунок частини чистого прибутку (доходу)) не распространяется порядок исправления ошибок, предусмотренный ст. 50 НКУ. Исправлять ошибки нужно в соответствии с нормами П(С)БУ 6. При этом плательщики не привлекаются к ответственности согласно Налоговому кодексу, но попадают под действие Кодекса об административных правонарушениях ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

2. Отражение корректировок налоговых обязательств в сводной налоговой накладной

Сводная налоговая накладная может выписываться в последний день месяца. Если до момента выписки сводной накладной произошли изменения налоговых обязательств вследствие возврата товара или возврата аванса, в сводной накладной отражается общая сумма налоговых обязательств, исходя из фактической суммы поставленных товаров, услуг (т. е., с учетом изменений). При этом расчет корректировки к такой накладной выписывать не нужно ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

3. Штрафные санкции по налогу на прибыль

В случае самостоятельного исправления ошибок по налогу на прибыль за периоды 2-4 квартал 2011 г. штраф от суммы недоплаты не платится. Не применяются также финансовые санкции при несвоевременной подаче декларации за указанные периоды ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

В данном письме налоговая разъяснила, что штраф в сумме 1020 грн. за повторную в течение года несвоевременную подачу декларации применяется только в том случае, если налоговым органом ранее (в течение года) уже было вынесено соответствующее налоговое уведомление-решение. При этом привязка идет не к календарному году, а к предыдущим 365 дням (для високосного года – 366 дням).

4. База налогообложения НДФЛ для физического лица, получившего несколько видов доходов

Расчету базы налогообложения НДФЛ для физлица, которое получало в течение года одновременно несколько видов доходов, посвящены письма ГНС [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] и [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

Необходимо учесть, что с 28.04.2012 г. (после внесения изменений в НКУ) применяется порядок расчета, предусмотренный новой редакцией НКУ. Подробнее об этом:

НДФЛ-новации в Налоговом кодексе: база для применения ставок 15 и 17%, годовой перерасчет. Изменения в декларировании доходов

5. Расходы адвокатов

О расходах лиц, осуществляющих независимую адвокатскую деятельность, которые учитываются при обложении их доходов НДФЛ, поведает [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. Согласно письму в состав расходов адвоката включаются затраты:

- подтвержденные документально;

- непосредственно связанные с профессиональной деятельностью адвоката;

- предусмотренные соглашением с клиентом.

6. Справочник налоговых льгот

Письмом от 30.03.2012 г. плательщикам доведен [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

7. Перечень расходов частных нотариусов

Расходы, которые нотариусы могут, по мнению налоговой, учесть при расчете общего годового налогооблагаемого дохода, перечислены в письме от 29.03.2012 г. № 4549/5/17-1216.

8. Показатель чистой прибыли в отчетности государственных предприятий

Показатель строки 01 «Чистая прибыль (доход)» Расчета доли чистой прибыли (дохода), который подают госпредприятия, должен соответствовать показателю строки 220 Отчета о финансовых результатах (форма № 2) за соответствующий отчетный период ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

9. Статус плательщика ФСН при создании предприятия путем слияния или присоединения

На запрос издания «Баланс-Агро» о том, при каких условиях сможет уплачивать фиксированный сельскохозяйственный налог (ФСН) вновь созданное предприятие, образовавшееся путем присоединения к плательщику ФСН предприятия-неплательщика данного налога, ГНС в своем письме от 28.03.2012 г. N 5508/6/15-2216ф ответила следующее. Сельхозпредприятие может быть плательщиком ФСН в год его создания при условии соблюдения каждым предприятием, которое сливается или присоединяется, доли сельскохозяйственного товаропроизводства (не менее 75%). То есть, в данном случае действует общий порядок, установленный п. 301.2 НКУ.

10. Продажа импортных товаров по цене ниже их таможенной стоимости

В случае поставки импортных товаров по цене ниже их таможенной стоимости выписываются две налоговые накладные:

- на сумму фактической стоимости;

- на сумму разницы между фактической стоимостью и таможенной.

В случае уменьшения таможенной стоимости (например, по решению суда), уменьшается сумма налоговых обязательств, и составляется расчет корректировки к налоговой накладной, выписанной на сумму превышения таможенной стоимости над фактической ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

11. Отозваны письма ГНАУ об НДС

ГНС отозвала целый ряд писем ГНАУ, касающихся уплаты НДС. Их перечень приведен в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

12. Отказ в принятии декларации по налогу на прибыль

В очередной раз главный налоговый орган страны указал органам НС на местах, что декларирование плательщиком отрицательного объекта налогообложения не является основанием для непринятия отчетности по налогу на прибыль. Также ГНС в своем [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] предупреждает должностных лиц налоговых органов об ответственности за такие действия.

13. Уплата налога на землю физическими лицами на едином налоге

Физлица-единщики, сдающие в аренду недвижимость, по мнению ГНС, должны платить налог на землю под такой недвижимостью ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

14. Совместная частичная собственность и налог на землю

В случае владения зданием на правах совместной частичной собственности совладелец уплачивает налог на землю пропорционально площади здания, которая находится в его пользовании с учетом придомовой территории ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

15. Экологический налог в 2012-м году

Особенностям уплаты экологического налога в 2012-м году посвящено [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

16. Изменения в порядке регистрации плательщиков НДС

В [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] налоговая напоминает о том, что приказом Минфина от 10.02.2012 г. №144 были внесены изменения в Положение о регистрации плательщиков НДС: урегулированы некоторые процедуры регистрации, а также изменены формы Заявлений о регистрации.

17. Применение обобщающей налоговой консультации об уплате экологического налога

Обобщающая налоговая консультация об уплате экологического налога, утвержденная приказом ГНС от 16.12.2011 г., применяется, начиная с 01.01.2011 г. (!?), то есть, с момента вступления в силу законодательной нормы, которую она разъясняет ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

18. Сроки подачи валютной декларации

Декларация о валютных ценностях, доходах и имуществе, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами, предоставляется в сроки, предусмотренные Налоговым кодексом для подачи декларации по налогу на прибыль ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

19. Сбор за специальное использование лесных ресурсов — 2012

Об особенностях взимания сбора за специальное использование лесных ресурсов в 2012 г. — читайте в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

20. Уплата земельного налога

Если государственный акт, подтверждающий право собственности на землю, которая используется физическим лицом – предпринимателем на едином налоге в его деятельности, оформлен на такое физлицо-предпринимателя, он может не платить налог на землю и не подавать отчетность по этому налогу.

Остальные:

- юрлица – обязаны платить налог и подавать отчетность в порядке, предусмотренном п. 286.2 и п. 287.3 НКУ;

- физлица – неплательщики единого налога – уплачивают земельный налог согласно п. 286.5 и 287.2 НКУ.

21. Налогообложение выплат нерезидентам за услуги по производству и/или распросранению рекламы

В [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] ГНС указала, что норма п. 160.7 Налогового кодекса, согласно которой резиденты – плательщики налога на прибыль, осуществляющие выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы о таком резиденте, должны уплачивать налог по ставке 20%, не применяется, если:

- оплата за производство и/или распространение рекламы за территорией Украины производится резиденту;

- резидент – рекламное агентство привлекает нерезидента для производства и/или распространение рекламы о другом налогоплательщике.

22. Включение в расходы роялти

Суммы роялти за предоставление права пользования авторским, смежным правом на музыкальные и литературные произведения, начисленные в пользу нерезидента, плательщик налога на прибыль включает в расходы в полном объеме (без учета 4%-го органичения), если такие суммы не попадают под действие абз. «а»-«г» п.п. 140.1.2 НКУ ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

23. Выплата перерабатывающими предприятиями компенсаций сельхозтоваропроизводителям

О порядке выплат перерабатывающими предприятиями компенсаций сельхозтоваропроизводителям за проданные ими молоко и мясо в живом весе в 2012-м году – читайте в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

24. Отнесение в расходы стоимости горюче-смазочных материалов

Основанием для отнесения в расходы стоимости горюче-смазочных материалов является путевой лист служебного легкового автомобиля (форма №3). Форма утверждена приказом Госкомстата Украины от 17.02.98 г. №74. Путевой лист должен быть оформлен согласно Инструкции о порядке его применения, утвержденной тем же приказом. Об этом – [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]