1. Исправление ошибок в Расчете доли чистой прибыли (дохода)
На госпредприятия, допустившие ошибки в Расчете доли чистой прибыли (дохода) (Розрахунок частини чистого прибутку (доходу)) не распространяется порядок исправления ошибок, предусмотренный ст. 50 НКУ. Исправлять ошибки нужно в соответствии с нормами П(С)БУ 6. При этом плательщики не привлекаются к ответственности согласно Налоговому кодексу, но попадают под действие Кодекса об административных правонарушениях (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
2. Отражение корректировок налоговых обязательств в сводной налоговой накладной
Сводная налоговая накладная может выписываться в последний день месяца. Если до момента выписки сводной накладной произошли изменения налоговых обязательств вследствие возврата товара или возврата аванса, в сводной накладной отражается общая сумма налоговых обязательств, исходя из фактической суммы поставленных товаров, услуг (т. е., с учетом изменений). При этом расчет корректировки к такой накладной выписывать не нужно (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
3. Штрафные санкции по налогу на прибыль
В случае самостоятельного исправления ошибок по налогу на прибыль за периоды 2-4 квартал 2011 г. штраф от суммы недоплаты не платится. Не применяются также финансовые санкции при несвоевременной подаче декларации за указанные периоды (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
В данном письме налоговая разъяснила, что штраф в сумме 1020 грн. за повторную в течение года несвоевременную подачу декларации применяется только в том случае, если налоговым органом ранее (в течение года) уже было вынесено соответствующее налоговое уведомление-решение. При этом привязка идет не к календарному году, а к предыдущим 365 дням (для високосного года – 366 дням).
4. База налогообложения НДФЛ для физического лица, получившего несколько видов доходов
Расчету базы налогообложения НДФЛ для физлица, которое получало в течение года одновременно несколько видов доходов, посвящены письма ГНС необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки и необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Необходимо учесть, что с 28.04.2012 г. (после внесения изменений в НКУ) применяется порядок расчета, предусмотренный новой редакцией НКУ. Подробнее об этом:
НДФЛ-новации в Налоговом кодексе: база для применения ставок 15 и 17%, годовой перерасчет. Изменения в декларировании доходов
5. Расходы адвокатов
О расходах лиц, осуществляющих независимую адвокатскую деятельность, которые учитываются при обложении их доходов НДФЛ, поведает необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. Согласно письму в состав расходов адвоката включаются затраты:
- подтвержденные документально;
- непосредственно связанные с профессиональной деятельностью адвоката;
- предусмотренные соглашением с клиентом.
6. Справочник налоговых льгот
Письмом от 30.03.2012 г. плательщикам доведен необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
7. Перечень расходов частных нотариусов
Расходы, которые нотариусы могут, по мнению налоговой, учесть при расчете общего годового налогооблагаемого дохода, перечислены в письме от 29.03.2012 г. № 4549/5/17-1216.
8. Показатель чистой прибыли в отчетности государственных предприятий
Показатель строки 01 «Чистая прибыль (доход)» Расчета доли чистой прибыли (дохода), который подают госпредприятия, должен соответствовать показателю строки 220 Отчета о финансовых результатах (форма № 2) за соответствующий отчетный период (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
9. Статус плательщика ФСН при создании предприятия путем слияния или присоединения
На запрос издания «Баланс-Агро» о том, при каких условиях сможет уплачивать фиксированный сельскохозяйственный налог (ФСН) вновь созданное предприятие, образовавшееся путем присоединения к плательщику ФСН предприятия-неплательщика данного налога, ГНС в своем письме от 28.03.2012 г. N 5508/6/15-2216ф ответила следующее. Сельхозпредприятие может быть плательщиком ФСН в год его создания при условии соблюдения каждым предприятием, которое сливается или присоединяется, доли сельскохозяйственного товаропроизводства (не менее 75%). То есть, в данном случае действует общий порядок, установленный п. 301.2 НКУ.
10. Продажа импортных товаров по цене ниже их таможенной стоимости
В случае поставки импортных товаров по цене ниже их таможенной стоимости выписываются две налоговые накладные:
- на сумму фактической стоимости;
- на сумму разницы между фактической стоимостью и таможенной.
В случае уменьшения таможенной стоимости (например, по решению суда), уменьшается сумма налоговых обязательств, и составляется расчет корректировки к налоговой накладной, выписанной на сумму превышения таможенной стоимости над фактической (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
11. Отозваны письма ГНАУ об НДС
ГНС отозвала целый ряд писем ГНАУ, касающихся уплаты НДС. Их перечень приведен в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
12. Отказ в принятии декларации по налогу на прибыль
В очередной раз главный налоговый орган страны указал органам НС на местах, что декларирование плательщиком отрицательного объекта налогообложения не является основанием для непринятия отчетности по налогу на прибыль. Также ГНС в своем необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки предупреждает должностных лиц налоговых органов об ответственности за такие действия.
13. Уплата налога на землю физическими лицами на едином налоге
Физлица-единщики, сдающие в аренду недвижимость, по мнению ГНС, должны платить налог на землю под такой недвижимостью (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
14. Совместная частичная собственность и налог на землю
В случае владения зданием на правах совместной частичной собственности совладелец уплачивает налог на землю пропорционально площади здания, которая находится в его пользовании с учетом придомовой территории (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
15. Экологический налог в 2012-м году
Особенностям уплаты экологического налога в 2012-м году посвящено необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
16. Изменения в порядке регистрации плательщиков НДС
В необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки налоговая напоминает о том, что приказом Минфина от 10.02.2012 г. №144 были внесены изменения в Положение о регистрации плательщиков НДС: урегулированы некоторые процедуры регистрации, а также изменены формы Заявлений о регистрации.
17. Применение обобщающей налоговой консультации об уплате экологического налога
Обобщающая налоговая консультация об уплате экологического налога, утвержденная приказом ГНС от 16.12.2011 г., применяется, начиная с 01.01.2011 г. (!?), то есть, с момента вступления в силу законодательной нормы, которую она разъясняет (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
18. Сроки подачи валютной декларации
Декларация о валютных ценностях, доходах и имуществе, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами, предоставляется в сроки, предусмотренные Налоговым кодексом для подачи декларации по налогу на прибыль (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
19. Сбор за специальное использование лесных ресурсов — 2012
Об особенностях взимания сбора за специальное использование лесных ресурсов в 2012 г. — читайте в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
20. Уплата земельного налога
Если государственный акт, подтверждающий право собственности на землю, которая используется физическим лицом – предпринимателем на едином налоге в его деятельности, оформлен на такое физлицо-предпринимателя, он может не платить налог на землю и не подавать отчетность по этому налогу.
Остальные:
- юрлица – обязаны платить налог и подавать отчетность в порядке, предусмотренном п. 286.2 и п. 287.3 НКУ;
- физлица – неплательщики единого налога – уплачивают земельный налог согласно п. 286.5 и 287.2 НКУ.
21. Налогообложение выплат нерезидентам за услуги по производству и/или распросранению рекламы
В необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки ГНС указала, что норма п. 160.7 Налогового кодекса, согласно которой резиденты – плательщики налога на прибыль, осуществляющие выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы о таком резиденте, должны уплачивать налог по ставке 20%, не применяется, если:
- оплата за производство и/или распространение рекламы за территорией Украины производится резиденту;
- резидент – рекламное агентство привлекает нерезидента для производства и/или распространение рекламы о другом налогоплательщике.
22. Включение в расходы роялти
Суммы роялти за предоставление права пользования авторским, смежным правом на музыкальные и литературные произведения, начисленные в пользу нерезидента, плательщик налога на прибыль включает в расходы в полном объеме (без учета 4%-го органичения), если такие суммы не попадают под действие абз. «а»-«г» п.п. 140.1.2 НКУ (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
23. Выплата перерабатывающими предприятиями компенсаций сельхозтоваропроизводителям
О порядке выплат перерабатывающими предприятиями компенсаций сельхозтоваропроизводителям за проданные ими молоко и мясо в живом весе в 2012-м году – читайте в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
24. Отнесение в расходы стоимости горюче-смазочных материалов
Основанием для отнесения в расходы стоимости горюче-смазочных материалов является путевой лист служебного легкового автомобиля (форма №3). Форма утверждена приказом Госкомстата Украины от 17.02.98 г. №74. Путевой лист должен быть оформлен согласно Инструкции о порядке его применения, утвержденной тем же приказом. Об этом – необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки