Налоговиков спросили: каков порядок налогообложения НДС операций по поставке лома и отходов драгоценных металлов, в том числе, образованных при разборке и списании основных фондов?

Ответ был следующим. Пунктом 185.1 ст. 185 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 г. № 2755-VI (далее - НКУ) определено, что объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, согласно ст. 186 НКУ.

При этом, временно, до 1 января 2017, от налогообложения НДС освобождаются операции по поставке, в том числе операции по импорту отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД. Перечни таких отходов и лома черных и цветных металлов утверждаются Кабинетом Министров Украины (п. 23 подраздела. 2 разд. ХХ НКУ).

В частности, постановлением Кабинета Министров Украины от 12 января 2011 № 15 с изменениями и дополнениями утверждены перечни отходов и лома черных и цветных металлов, операции по поставке которых, в частности операции по импорту, временно, до 1 января 2017 года, освобождаются от обложения НДС (далее - Перечень).

Поскольку в указанный Перечень не входят лом и отходы золота, платины, металлов платиновой группы, драгоценных камней, серебра, то на дату возникновения налоговых обязательств при реализации лома и отходов таких металлов и драгоценных камней, серебра предприятием в электронном виде составляется и регистрируется в едином реестре налоговых накладных налоговая накладная в соответствии с требованиями Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 за № 137/28267 с изменениями и дополнениями, в которой отмечается полная стоимость такого лома или отходов, которые сдаются, и отдельной строкой выделяется сумма НДС по основной ставке, при этом база налогообложения определяется в соответствии со ст. 188 НКУ.