Специфика работы бухгалтера — ему никогда не бывает скучно. То законодательство без конца меняется, то формы отчетности под такие изменения подстраиваются… Какая уж тут скука?! Только успевай осваивать новшества!

Вот и сейчас вам предстоит ознакомиться с очередным произведением, вышедшим недавно из-под пера Минфина, — новой формой Отчета по ЕСВ. Давайте изучим его внимательно и хорошенько подготовимся к подаче контролерам! Благо, на это еще есть время.

Белова Наталья, налоговый эксперт, buhgalter911@mail.ua

Вспомните! С 01.01.2016 г. для страхователей-работодателей законодатель установил единую ставку ЕСВ в размере 22 % (льготные ставки он оставил без изменений). При этом удержание ЕСВ с доходов работников и вовсе отменили.

Тем не менее, несмотря на такие революционные изменения, Минфин ожидаемо не утвердил новую форму Отчета по ЕСВ сразу в начале года. В итоге вплоть до июня 2016 года работодатели вынуждены были отчитываться по ЕСВ по форме, утвержденной приказом № 435, используя для этого указания фискалов о порядке ее заполнения.

И вот после долгих месяцев упорного труда ☺ минфиновцы таки представили результат — [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]*, который изложил в новой редакции действовавший доселе ЕСВшный Порядок № 435**. Спасибо и на этом!

* [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. О нем вы знаете из статьи «Дождались, или Новая ЕСВ-отчетность» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 23).

** [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

Наконец-то страхователи получили «осовремененную» форму Отчета по ЕСВ и обновленный Порядок его заполнения, которые учитывают уже новые правила взимания взноса.

[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] вступил в силу 01.06.2016 г. Впервые отчитаться по новой форме страхователям предстоит за июнь 2016 года не позднее 20 июля 2016 года.

Об этом фискалы уведомляли среди прочего в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

Внимание! Если вы должны были подать отчетность по ЕСВ за отчетный период до января 2016 года, но вовремя этого не сделали, и теперь хотите исправиться, то такую отчетность подайте по форме, утвержденной предыдущей редакцией Порядка № 435. Причем за один отчетный период только один раз!

Почему так? Причина в «удержаниях» ЕСВ: еще раз повторим, что с 2016 года их нет. И это, естественно, отразилось на «наполненности» обновленной ЕСВшной отчетности. Но обо всем по порядку.


Отчетность по ЕСВ: что подаем?


Состав ЕСВ-отчетности не изменился. Как и раньше, обновленный [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] обязывает обычных работодателей подавать два вида отчетов:

— форму № Д4 «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів» ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], далее — Отчет по форме № Д4);

— форму № Д7 «Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання» ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], далее — Отчет по форме № Д7).

В каких случаях их подавать? Отчет по форме № Д4 подают все страхователи, которые используют труд физических лиц:

1) на условиях трудового договора (контракта);

2) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (предоставление услуг). Исключение — гражданско-правовые договоры, заключенные с физлицами-предпринимателями, если выполняемые ими работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в Едином госреестре юрлиц, физлиц-предпринимателей и общественных формирований***.

*** Подробнее о проблеме с предпринимателями прочтете в статье «Новая редакция Инструкции по уплате ЕСВ: для кого есть сюрпризы?» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 21).

Отчет по форме № Д7 подают работодатели, только если на производстве произошел несчастный случай или у работника выявлено профессиональное заболевание.

Интересно, сохранились ли категории работодателей, которым можно не заморачиваться с подачей Отчета по форме № Д4? Да, сохранились.

Они перечислены в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

Это по-прежнему лица, которые: не имеют наемных работников и не начисляли (не выплачивали) в отчетном периоде вознаграждение по гражданско-правовым договорам за выполненные работы (предоставленные услуги).


Куда подаем?

Отчеты по ЕСВ работодатель предоставляет в налоговый орган по месту взятия его на учет как плательщика ЕСВ.

Крупные плательщики отчитываются по ЕСВ по основному месту учета (см. консультацию из категории 301.06 ЗІР). То есть в контролирующий орган, осуществляющий сопровождение крупных плательщиков налогов, — Офис крупных плательщиков налогов ГФС).

Если предприятие в течение отчетного периода перебралось в другой административный район, подавать ЕСВ-отчет за этот период (с первого до последнего календарного числа этого периода) ему нужно уже по новому месту взятия на учет (см. [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], консультацию из категории 301.06 ЗІР).

Работодатели, которые были зарегистрированы в Крыму на начало временной оккупации, освобождены от подачи ЕСВ-отчетности в течение срока такой оккупации и после ее завершения ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

А как насчет работодателей из Луганской и Донецкой областей? О них ни в новом, ни в старом [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] ни слова. Но по разъяснениям контролеров, страхователей из этих областей временно обслуживают другие налоговые инспекции указанных областей (см. консультацию из категории 301.04 ЗІР).


Какими способами подаем?

Предоставить Отчет по ЕСВ все работодатели могут одним из способов, предусмотренных [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], а именно:

— в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи ответственных лиц в порядке, определенном законодательством. Порядок подачи Отчета таким способом регулирует соответствующая [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. При этом распечатанный оригинал Отчета на бумажных носителях подавать не нужно;

— на бумажных носителях, заверенных подписью руководителя страхователя и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации.

При этом электронная форма Отчета должна быть идентична его бумажной форме.

А страхователи, у которых количество застрахованных лиц не превышает 5, могут подать ЕСВ-отчет еще и такими способами:

— либо лично (или через уполномоченное на это лицо) на бумаге,

— либо по почте с уведомлением о вручении и описью вложений****.

**** При выборе «почтового» способа руководствуйтесь [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

Если Отчет, поданный по почте, вдруг не дойдет до налоговиков или дойдет с опозданием, отвечать будет почта. Страхователю же придется подать второй экземпляр Отчета вместе с копией уведомления об утере или порче почтового отправления.

В какие сроки подаем?


Заново зазубривать, в какие сроки подавать ЕСВ-отчетность, не нужно — они остались прежними. Уверены, вы их хорошо помните. Однако повторение — мать учения, поэтому пройдемся по этим срокам еще разок:


Сроки подачи ЕСВ-отчетности

№ п/п	Вид Отчета	Базовый отчетный период	Срок подачи
1	Отчет по форме № Д4	Календарный месяц	В течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного периода ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки])*
* Если последний день срока предоставления Отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем подачи считается первый после него рабочий день ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).
2	Отчет по форме № Д7	Х	В течение 5 рабочих дней ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]): — после даты составления акта о несчастном случае, связанном с производством (по форме Н-1, приведенной в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки])* или — с даты составления акта расследования профессионального заболевания (по форме П-4, приведенной в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки])**
* Акт о несчастном случае, связанном с производством, по форме Н-1 составляет комиссия, которая расследует несчастный случай, в течение 3 рабочих дней с момента ее создания. ** Акт расследования причин возникновения хронического профессионального заболевания по форме П-4 составляет комиссия по расследованию обстоятельств и причин возникновения профессионального заболевания в течение 3 дней после окончания расследования.

Также будьте готовы к тому, что Отчет вы должны отправить:

— в электронной форме — не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок подачи;

— по почте (для страхователей с количеством застрахованных лиц не больше 5) — не позднее чем за 10 дней до окончания предельного срока подачи.

И еще один важный момент. Он касается предоставления Отчета по ЕСВ в период мобилизации физлица-предпринимателя, который является работодателем. Такой Отчет по форме № Д4 подает ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]):

— либо уполномоченное лицо физлица-предпринимателя в стандартные сроки, т. е. в течение 20 календарных дней после окончания отчетного месяца,

— либо в случае отсутствия уполномоченного лица — само демобилизованное физлицо-предприниматель — в течение 10 календарных дней после демобилизации без начисления штрафных и финансовых санкций.


Как заполнить бумажную форму: простые советы


Заполнить Отчет по ЕСВ в электронной форме легко. Даже если вы где-то ошибетесь, то сразу это заметите — программа сама «скажет» вам об этом. С бумажной формой отчетности сложнее, ведь за правильностью ее заполнения следит уже не автоматика, а человек. А человеку свойственно ошибаться.

Чтобы все прошло гладко, следуйте основным правилам составления ЕСВ-отчета:

1) Отчет на бумажном носителе заполняйте на украинском языке в печатном виде или шариковой ручкой с синими или черными чернилами печатными буквами без помарок и исправлений;

2) в строках Отчета, которые не заполнены из-за отсутствия операций, проставляйте прочерки;

В электронной форме Отчета незаполненные поля оставляйте пустыми.

3) при заполнении полей, которые состоят из ячеек, каждый из необходимых символов аккуратно вписывайте в соответствующую отдельную ячейку. Символы (точку, апостроф, запятую, тире и т. п.) проставляйте в отдельных ячейках;

4) при заполнении полей без клеточек записи в этих полях не накладывайте на соседние поля и не перекрывайте служебные надписи бланка;

5) денежные суммы в таблицах Отчета заполняйте в гривнях с копейками;

6) приводите в Отчете все обязательные реквизиты, предусмотренные [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. Иначе Отчет не будет считаться Отчетом и будет рассматриваться как неподанный. Порядок заполнения обязательных реквизитов формы № Д4 мы приведем далее.


Отчет по форме № Д4: что изменилось?

Отчет по форме № Д4 по-прежнему включает в себя титульный лист и девять таблиц, которые собственно и являются отчетными формами.

Как и раньше, обычные страхователи-работодатели заполняют только титульный лист, а также таблицы 1, 5, 6 и 7 Отчета по форме № Д4.

Причем большинство из них «тесно работают» только с титульным листом и таблицами 1, 5 и 6. Изменились ли они? Об этом мы сейчас с вами и поговорим.

Титульный лист. Это первый лист Отчета по форме № Д4. В нем приведен перечень таблиц этого Отчета. Здесь напротив названия каждой таблицы, которую вы заполняете и подаете, в графе «Відмітка про подання» проставляйте по одной-единственной отметке.

Указывать количество листов документов одной таблицы, количество заполненных строк на листах документов одной таблицы, общее количество листов документов и общий итог заполненных строк на этих листах больше не нужно.

Дальше — о таблице 1.

Шапка таблицы 1. В шапке таблицы 1 нового Отчета по форме № Д4 больше нет строк для проставления класса профессионального риска и для информации о понижающем коэффициенте. Это логично, ведь форма Отчета приведена в соответствие с Законом о ЕСВ и[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

Разделы таблицы 1. Отныне таблица 1 Отчета по форме № Д4 содержит 6 разделов, а не 8, как это было в старом Отчете. Кроме того, исчезло приложение 1 к таблице 1. Так что на заполнение этой таблицы у вас будет уходить меньше времени, чем прежде. Здорово ☺!

Невероятно, но факт! В этот раз контролеры не нашли, чем еще можно дополнить таблицу 5, поэтому ее граф изменения не коснулись.

Пару слов о таблице 6 Отчета по форме № Д4. Она не изменилась.

Уточним лишь вот что.

[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] не содержит норм об очередности учета выплат работнику для сравнения с максимальной величиной базы начисления ЕСВ. Причина — в единой ставке для разных выплат. А значит, как их не тасуй, все равно больше ЕСВ не заплатишь.

Вместе с тем рекомендуем, как и ранее, в первую очередь учитывать зарплату, чтобы в случае болезни (декрета) работника не уменьшить ему размер больничных (декретных). Ведь в расчете среднедневной зарплаты для оплаты периода временной нетрудоспособности (отпуска в связи с беременностью и родами) участвует начисленная в расчетном периоде зарплата, с которой взимался ЕСВ.

Отчет по форме № Д7: все как прежде (пока)

Что касается Отчета по форме № Д7, то здесь принципиальных изменений нет. В глаза бросается лишь то, что в шапке Отчета:

— исчезло упоминание о классе профессионального риска;

— вместо граф «Кількість аркушів» и «Кількість рядків» появилась графа «Відмітка про подання». Поэтому новый вариант этого Отчета заполняйте так же, как и старый.

Вот мы и пробежались по основным новинкам в ЕСВ-отчетности.

По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]