Каким образом покупатель может уменьшить налоговый кредит в случае возврата товара поставщику, который не составил и не предоставил налоговую накладную в связи с отгрузкой товара, а сумма НДС покупателем была включена в налоговый кредит на основании заявления с жалобой на поставщика?

В ответе налоговики напомнили, что п. 201.10 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) определено, что в случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре покупатель таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, являющееся основанием для включения сумм НДС в состав налогового кредита.

В то же время согласно п. 192.1 НКУ если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

Корректировка сумм налоговых обязательств и налогового кредита осуществляется путем составления поставщиком расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной.

Учитывая то, что при поставке товаров налоговая накладная поставщиком не была составлена и предоставлена покупателю, в случае возврата товара поставщику покупатель должен откорректировать налоговый кредит, сформированный на основании заявления с жалобой на поставщика, путем составления бухгалтерской справки.

Категория 101.07 Информационно-справочного ресурса «ЗІР»

По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]