[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] Государственная налоговая служба утвердила Методические рекомендации по составлению плана-графика проведения документальных плановых проверок субъектов хозяйствования.

Установлено, что периодичность проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, который делится на высокий, средний и незначительный.

Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще чем раз в 3 календарных года, средней - не чаще чем раз в 2 календарных года, высокой - не чаще одного раза в календарный год.

Налогоплательщики - юрлица, отвечающие критериям, определенным п. 154.6 ст. 154 Налогового кодекса, и у которых сумма уплаченного в бюджет НДС составляет не менее 5% задекларированного дохода за отчетный налоговый период, а также самозанятые лица, сумма уплаченных налогов которых составляет не менее 5% задекларированного дохода за отчетный налоговый период, включаются в план-график не чаще чем раз в 3 календарных года. Указанная норма не распространяется на таких налогоплательщиков в случае допущения ими нарушений ст. 45, 49, 50, 51, 57 НК.

План-график проведения документальных плановых проверок субъектов хозяйствования состоит из трех разделов:

1) документальные плановые проверки субъектов хозяйствования - юрлиц, в том числе тех, которые находятся на учете в СГНИ (ответственные: подразделения налогового контроля);

2) документальные плановые проверки финансовых учреждений, постоянных представительств и представительств нерезидентов (ответственные подразделения налогового контроля);

3) документальные плановые проверки субъектов хозяйствования - физлиц (ответственные подразделения налогообложения физлиц).

Среди прочего, Методические рекомендации определяют, в частности, такие критерии отбора субъектов хозяйствования - физлиц высокой степени риска:

- имеют работников, количество которых не соответствует виду деятельности, заявленному субъектом хозяйствования, и / или количеству зарегистрированных РРО и / или приобретенных торговых патентов;

- осуществляют сомнительные или значительные финансово-хозяйственные операции;

- имеют уровень налоговой отдачи менее 0,48%;

- получили общий налогооблагаемый (валовой) доход за предыдущий год и / или в отчетном году более 10 млн. грн.;

- задействованы в схемах уклонения от налогообложения и / или минимизируют налоговые обязательства;

- имеют расхождения (занижение налогового обязательства / завышение налогового кредита) по Системе автоматизированного сопоставления налогового обязательства и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне ГНСУ в сумме более 100 тыс. грн.

Установлено, что налоговая отдача определяется по формуле:

П. н. = Среднемесячная сумма НДФЛ, подлежащая уплате по результатам осуществления хозяйственной деятельности за период с начала года до последнего отчетного периода или предыдущий календарный год (в зависимости от того, в каком периоде налоговая отдача меньше чем критерий отбора), предшествующего составлению плана-графика / Среднемесячный общий налогооблагаемый (валовой) доход, полученный от осуществления хозяйственной деятельности с начала года до последнего отчетного периода (в зависимости от того, в каком периоде налоговая отдача меньше чем критерий отбора), предшествующего составлению плана-графика х 100%.

По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]