При отражении налогового кредита на основании бухгалтерской справки необходимо учитывать нормы п. 198.6 НКУ

30 апреля 2013 г.

Напомним, что согласно п. 198.5 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) налоговый кредит может быть сформирован на основании бухгалтерской справки, если он не был отражен при покупке товаров/услуг, необоротных активов и/или по ним была произведена условная поставка согласно п. 198.5 НКУ, однако в дальнейшем такие товары/услуги, необоротные активы начали использоваться в облагаемых НДС операциях в пределах хозяйственной деятельности.

При этом, как установлено п.п. 4.5.5 Порядка заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в редакции приказа Минфина от 17.12.2012 г. № 1342, такая бухгалтерская справка должна быть составлена в соответствии с налоговыми накладными, таможенными декларациями, а также другими указанными в п. 201.11 НКУ документами, которые являются основанием для отражения налогового кредита*, с учетом п. 198.6 НКУ.

В письме ГНСУ от 27.03.2013 г. № 4692/6/15-3115 данный факт подтвердили и налоговики, в связи с чем они, вероятнее всего, будут настаивать на том, что налоговый кредит по бухгалтерской справке согласно п. 198.5 НКУ может быть отражен лишь в пределах 365/60 календарных дней с момента составления налоговой накладной/списания средств.




* Данный факт следует учесть и при отражении такой бухгалтерской справки в Реестре выданных и полученных налоговых накладных: например, при отражении налогового кредита по бухгалтерской справке на основании налоговой накладной в бумажной форме в графе 5 раздела II Реестра придется указать «БОПНП» (п. 2.4 раздела IV Порядка ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом Минфина от 17.12.2012 г. № 1340).

Использованы материалы сайта газеты "Налоги и бухгалтерский учет"