Фізичні особи – резиденти, які отримали в 2020 році спадщину від фізичної особи – резидента, але не відносяться до членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, зобов’язані подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – податкова декларація) та сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відсотків від вартості спадщини.

Згідно з п. 174.3 ПКУ особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.

Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню, зазначається в річній податковій декларації, крім:

спадкоємців – нерезидентів, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини або в сільських населених пунктах – до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини;

спадкоємців, які отримали у спадщину об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб;

іншими спадкоємцями – резидентами, які сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини або в сільських населених пунктах – до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини.

Водночас, п. 179.2 ПКУ визначено, що обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував спадщину від членів сім'ї першого та другого ступенів споріднення, які оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ПКУ.

Тобто, фізичні особи – резиденти, які отримують спадщину від фізичної особи – резидента, але не відносяться до членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, сплачують податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5 % від вартості будь-якої спадщини.

Податкова декларація подається ними за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року до 1 травня року, що настає за звітним (п.п. 49.18.4 ПКУ).

Суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій податковій декларації фізична особа зобов’язана сплатити самостійно до 01 серпня року, що настає за звітним (п. 179.7 ПКУ).