ГНС разъяснила, нужно ли корректировать налоговый кредит по НДС при списании кредиторской задолженности по неоплаченным товарам, полученным от поставщика-резидента и поставщика-нерезидента.

Сначала налоговики рассказали о последствиях списания кредиторской задолженности перед поставщиком-резидентом. Причем здесь контроллеры выделили два таких варианта:

1) Плательщик НДС при приобретении товаров/услуг на основании полученной налоговой накладной, составленной до 01.07.2015 г., сформировал налоговый кредит, но такие товары/услуги не оплачены в течение 1095 дней. В таком случае налогоплательщику в периоде списания кредиторской задолженности необходимо откорректировать сумму налогового кредита, сформированного при получении оплаченных товаров/услуг. Причем уменьшение налогового кредита в данном случае осуществляется на основании бухгалтерской справки;

2) Плательщик НДС при приобретении товаров/услуг сформировал налоговый кредит на основании налоговой накладной, составленной после 01.07.2015 г. и зарегистрированной в ЕРНН, но оплата за такие товары/услуги не будет осуществляться. То есть товары/услуги фактически полученные покупателем бесплатно. В этом случае в период списания кредиторской задолженности покупатель — плательщик НДС должен начислить налоговые обязательства по НДС по правилам, определенным п. 198.5 НКУ.

А вот необходимости корректировать налоговый кредит в случае списания кредиторской задолженности перед поставщиком-нерезидентом, по словам контролеров, нет. Ведь в случае списания кредиторской задолженности по ввезенным на таможенную территорию Украины товарам, расчеты с поставщиком-нерезидентом за которые не проведены, не меняется таможенная стоимость товаров и сумма НДС, уплаченная при их ввозе. Соответственно, оснований для корректировки налогового кредита, сформированного на основании полученной таможенной декларации, не возникает.

Источник: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].