Фискалы разъяснили: при возврате арендодателю улучшенного объекта оперативной аренды арендатор должен откорректировать свой финрезультат до налогообложения на разницы из п.п. 138.1—138.2 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). В частности:

• увеличить финрезультат на сумму недоамортизированной части расходов на ремонт/улучшение арендованных основных средств, определенную по бухгалтерским правилам;
• уменьшить финрезультат на сумму недоамортизированной части расходов на ремонт/улучшение арендованных основных средств, определенную по налоговым правилам.

Конечно, такое правило будет действовать для тех плательщиков налога на прибыль, которые применяют разницы из р. ІІІ НКУ (у которых годовой бухдоход более 20 млн грн или которые приняли решение корректировать финрезультат добровольно).

Кроме того, контролеры подчеркнули: если арендатор — плательщик НДС понес расходы на улучшение объекта аренды и такие расходы не компенсированы арендодателем, то при возврате объекта аренды это улучшение будет считаться безвозмездно предоставленной услугой. То есть в данном случае придется начислить НДС по основной ставке, исходя из цены приобретения товаров/услуг, использованных для такого улучшения.

[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]