У фахівців ДФСУ запитали: чи заповнюється графа 1 «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується» розділу Б розрахунку коригування до податкової накладної, складеної за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2014 № 957?

Відповідь була наступною. Згідно з п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами і доповненнями (далі - ПКУ) якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Пунктом 21 Порядка заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267 (далі - Порядок № 1307), визначено, що у разі здійснення коригування сум податкових зобов’язань, відповідно до ст. 192 розд. V ПКУ постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі - розрахунок коригування) за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.

Порядок складання розрахунку коригування та його реєстрації в ЄРПН аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних, крім випадків, передбачених Порядком № 1307.

У розрахунку коригування вказуються дата та номер податкової накладної, до якої вносяться зміни.

У графі 1 розділу Б розрахунку коригування зазначається «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується».

До 01.04.2016 податкові накладні складались за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2014 № 957, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 13.10.2014 за № 1235/26012 (далі Наказ № 957), яка не містила графу «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується».

Отже, у випадку складання розрахунку коригування до податкової накладної, складеної за формою, затвердженою Наказом № 957, графа 1 «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується» розділу Б розрахунку коригування не заповнюється.

По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]