Вопрос. Товар отправлен на экспорт в конце марта, грузовая таможенная декларация датирована 30 марта. Но отметка таможни о фактическом пересечении товаром границы Украины – 2 апреля. Какой датой следует выписать налоговую накладную и по какому курсу? В связи с этим, в каком периоде следует подать отчет о суммах льгот, за первый квартал или за второй?

Ответ. Согласно пп. «б» п. 187.1 ст. 187 НКУ датой возникновения налоговых обязательств при экспорте товаров является дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная согласно требованиям таможенного законодательства. Поэтому налоговую накладную следует выписать в апреле, по дате фактического вывоза товара за пределы Украины.

База налогообложения НДС (в том числе для экспортируемого товара) согласно п.188.1 ст.188 НКУ определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости. Поскольку документом, подтверждающим вывоз товара на экспорт, является ГТД, считаем, что в налоговой накладной указывается курс ГТД.

Операция по экспорту товара (НДС по ставке 0%) должна быть отражена в отчете о льготах за 2 квартал (в периоде, в котором начислены налоговые обязательства по ставке 0%).

По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]