Каким образом ЮЛ (ФЛП) облагает и отражает в налоговом расчете по ф. 1ДФ сумму списанной по истечении срока исковой давности задолженности за предоставленные, но не оплаченные товары в пользу ФЛП, который прекратил государственную регистрацию предпринимательской деятельности?

В соответствии с п.п. 14.1.257 НКУ безвозвратная финансовая помощь - это, в частности сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взысканная по истечении срока исковой давности.

Суммы безвозвратной финансовой помощи, предоставленной физическому лицу, включаются в состав налогооблагаемого дохода как доход в виде дополнительного блага.

Поскольку в данном случае, предоставленная безвозвратная финансовая помощь не является результатом от осуществления предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, которая проводится в порядке и по правилам предусмотренными законодательством для такой категории лиц и списывается в ее пользу, то такая сумма помощи облагается по нормам, установленным НКУ для налогообложения доходов физических лиц как дополнительное благо.

Таким образом, если юридическим лицом (физическим лицом - предпринимателем) по истечении срока исковой давности списывается сумма задолженности за предоставленные, но не оплаченные товары в пользу физического лица - предпринимателя, который прекратил государственную регистрацию предпринимательской деятельности, то такая сумма облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 18% и военным сбором по ставке 1,5% с соответствующим отражением в налоговом расчете по ф. 1ДФ как доход, полученный в виде дополнительного блага, под признаком «126».