Живет на форуме
Группа: Пользователи
Сообщений: 10035
Спасибо сказали: 46 раз
Рейтинг: 0
На питання «Працівниця надала у грудні 2015р. лікарняний листок по вагітності і пологам за період з грудня 2015р. по квітень 2016р. Допомогу нараховано у грудні 2015 р., виплачено у січні 2016 р. Як провести оподаткування такого доходу ЄСВ? Чи потрібно проводити перерахунок ЄСВ по новим ставкам, повертати утримання 2,0%?» відповідає Тетяна Мойсеєнко, податковий консультант, директор [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].
Звернемося до ст. 9 Закону про ЄСВ. Відповідно до п. 2 даної статті обчислення ЄСВ здійснюється на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких:
або провадиться нарахування (обчислення) виплат (доходу) – наприклад, відомість нарахування заробітної плати, розрахункові листки працівників тощо
або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу), на які відповідно до закону нараховується ЄСВ. До таких документів можна віднести платіжні документи, по яким проведено виплати, які підпадають від оподаткування ЄСВ.
Одночасно, у п. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ зазначається наступне:
Платники ЄСВ зобов'язані сплачувати ЄСВ, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця – це правило прописано для усіх роботодавців, які нараховують за місяць зарплату і не пізніше 7 числа наступного місяця повинні її виплатити. Тобто діє правило нарахування доходу з наступною його виплатою;
При цьому роботодавці зобов’язані сплачується під час кожної виплати заробітної плати або іншого доходу, нараховану суму ЄСВ у розмірі, встановленому для таких платників. Така сплата ЄСВ здійснюється одночасно з видачею зазначених сум. Тобто діє правило виплати доходу, який буде нарахований пізніше. І якщо роботодавець його виплачує, він зобов’язаний і нарахувати ЄСВ і його сплатити. Отже, така сума сплаченого ЄСВ визначається нарахуванням ЄСВ (зобов’язанням).
Заповнюючи персоніфікацію, сплата ЄСВ по виплатам майбутнього періоду визнається зобов’язанням поточного місяця (зазначається у таблиці 1 Додатку 4), хоча і розбивається в таблиці 6 Додатку 4 на майбутні періоди. Відповідно, для такого зобов’язання застосовуються ставки ЄСВ, які діють під час нарахування і сплати ЄСВ. Подальшого корегування або перерахунку ЄСВ, в тому числі у зв’язку із змінами ставок ЄСВ або максимальної суми обмеження, на яке нараховується ЄСВ, Законом про ЄСВ не передбачено ні для нарахувань, ні для утримань!
Розглянемо приклад. У грудні 2015 р. виплачена сума 17500 грн. допомоги по вагітності і пологам за період з 25 грудня 2015г. по 10 квітня 2016 р.:
сума допомоги, яка припадає на дні грудня становить 1000 грн.
сума допомоги, яка припадає на дні січня становить 5000 грн.
сума допомоги, яка припадає на дні лютого становить 4500 грн.
сума допомоги, яка припадає на дні березня становить 5000 грн.
сума допомоги, яка припадає на дні квітня становить 2000 грн.
Оскільки допомога нарахована і виплачена у грудні 2015 р., то з метою обчислення ЄСВ-зобов’язань застосовуються ставки и правила, які діють в місяці виплати доходу. Отже, на всю суму допомоги нараховано ЄСВ за ставкою 33,2% і проведено утримання ЄСВ за ставкою 2%.
В персоніфікацію за грудень в таблиці 6 Додатку 4 відображено окремо за кожен місяць 2015-2016 р.р. суму допомоги по вагітності та пологам, ЄСВ-нарахувань і ЄСВ-утримань.
Нараховані у грудні суми доходу і ЄСВ за грудень-квітень відображаються у зведених сумах таблиці 1 Додатку 4. Відповідні зобов’язання ЄСВ за грудень, які нараховані і сплачені, роботодавець підтвердив звітністю. Подальшого перерахунку сум ЄСВ з допомоги по вагітності та пологам січня-квітня 2016 року не провадяться!
Якщо у квітні 2016 р. буде надано продовження листка непрацездатності на 14 днів, тоді донарахована суми допомоги оподатковуватиметься за ставкою ЄСВ 22%, без утримань.
По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
1С Предприятие 8.3, 1С Предприятие 8.2, 1С Предприятие 8.1, 1С Предприятие 8.0, 1С Предприятие 7.7, Литература 1С, Общие вопросы по администрированию 1С, Методическая поддержка 1С - всё в одном месте: на Украинском 1С форуме!
Налогообложение декретных за 2015-2016 годы, которые начислены и выплачены в 2015 году 
26.01.16, 0:50
