У контролеров спросили: подлежит ли корректировке поставщиком налоговое обязательство в случае возврата им суммы предварительной оплаты (аванса) покупателю после списания безнадежной задолженности и отражается ли такая операция в налоговой отчетности по НДС?

Контролеры отметили, что если покупателем на дату перечисления предварительной (авансовой) оплаты за товары/услуги был сформирован налоговый кредит, а продавцом — налоговые обязательства, но в течение срока исковой давности такие товары/услуги не были поставлены, то такой налогоплательщик (покупатель) при списании дебиторской задолженности обязан самостоятельно уменьшить ранее сформированный им налоговый кредит по такой операции, а налогоплательщик-продавец при списании кредиторской задолженности по такой операции имеет право уменьшить налоговые обязательства.

При этом плательщик налога — продавец в отчетном периоде, в котором произошло списание кредиторской задолженности по полученным авансовым платежам за продукцию, которая не была поставлена, включает сумму такого авансового платежа в состав доходов отчетного периода в соответствии с п.п. 135.5.4 Налогового кодекса Украины.

Возвращение поставщиком суммы предварительной оплаты (аванса) покупателю после списания безнадежной задолженности в налоговой отчетности по НДС не отражается.

Категория 101.07 Информационно-справочного ресурса «ЗІР»

По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]